成都3家公司因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被移送公安，確定為重大稅收違法失信主體

何觀(guān)舒：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

2025年8月18日，國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)布了《關(guān)于送達(dá)<稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)>的公告》，以公告送達(dá)的方式向成都徽某某西商貿(mào)有限公司等4家公司送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（重大稅收違法失信主體告知適用）。

4家公司存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，被擬確定為重大稅收違法失信主體。其中，有3家因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被移送公安機(jī)關(guān)，另外一家被追繳稅款并處以罰款。

3家被移送機(jī)關(guān)的公司的違法失信信息如下：

1.成都玲某建筑工程有限公司，主要存在以下問(wèn)題：為他人（為自己）開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票51份，金額486.36萬(wàn)元，稅額61.09萬(wàn)元。稅務(wù)處理處罰：依法移送司法機(jī)關(guān)。

2.成都徽某某西商貿(mào)有限公司，主要存在以下問(wèn)題：為他人（為自己）開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額246.60萬(wàn)元，稅額32.06萬(wàn)元。稅務(wù)處理處罰：依法移送司法機(jī)關(guān)。

3.成都軒某某迪商貿(mào)有限公司，主要存在以下問(wèn)題：為他人（為自己）開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份，金額98.76萬(wàn)元，稅額12.84萬(wàn)元。稅務(wù)處理處罰：依法移送司法機(jī)關(guān)。

稅與罰評(píng)析：

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，是以虛開(kāi)稅額的多少，進(jìn)行定罪量刑。

其中，虛開(kāi)稅額10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)稅額50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)500萬(wàn)元的，屬于數(shù)額較大，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。

上述3家公司中，有2家公司虛開(kāi)的稅額不滿(mǎn)50萬(wàn)元，有1家公司虛開(kāi)稅額屬于數(shù)額較大。

對(duì)于虛開(kāi)稅額10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，雖然已經(jīng)構(gòu)成了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但是，如果犯罪情節(jié)輕微的，可以爭(zhēng)取相對(duì)不起訴的結(jié)果。例如：

1.1.案例一：成都A商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2.2.辦案機(jī)關(guān)：成都市新都區(qū)人民檢察院

1.3.簡(jiǎn)要案情：成都A商貿(mào)有限公司為四川省眉山市B機(jī)械有限公司虛開(kāi)13張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1331957.05元，稅額183718.2元。

1.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，被不起訴單位成都A商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，但犯罪情節(jié)輕微，具有坦白，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)成都A商貿(mào)有限公司不起訴。

2.1.案例二：何某某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2.2.辦案機(jī)關(guān)：四川省簡(jiǎn)陽(yáng)市人民檢察院

2.3.簡(jiǎn)要案情：何某某作為簡(jiǎn)陽(yáng)市A木業(yè)有限責(zé)任公司法人代表。協(xié)助他人為自己代開(kāi)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)32份，價(jià)稅合計(jì)2967709元，稅額合計(jì)427063.22元。

2.4.不起訴理由：本院認(rèn)為，簡(jiǎn)陽(yáng)市A木業(yè)有限責(zé)任公司在購(gòu)買(mǎi)貨物后，協(xié)助他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。簡(jiǎn)陽(yáng)市A木業(yè)有限責(zé)任公司已補(bǔ)繳稅款，未造成國(guó)家稅收損失，被不起訴人何某某主動(dòng)投案，并如實(shí)供述自己的罪行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款的規(guī)定，系自首，可以從輕或者減輕處罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三十七條的規(guī)定，不需要判處刑罰。依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，決定對(duì)簡(jiǎn)陽(yáng)市A木業(yè)有限責(zé)任公司、何某某不起訴。

對(duì)于虛開(kāi)稅額較大的，可以爭(zhēng)取判處三年及以下有期徒刑，并爭(zhēng)取緩刑的結(jié)果。例如：

3.1.案例三：胡某某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

3.2.審理法院：成都市龍泉驛區(qū)人民法院

3.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人胡某某違反國(guó)家發(fā)票管理法規(guī)，讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣稅款數(shù)額105萬(wàn)余元，數(shù)額較大，其行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)依法懲處。被告人胡某某主動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，系自首，依法可以從輕或者減輕處罰。被告人胡某某無(wú)犯罪前科，虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣的稅款已補(bǔ)繳，酌情從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)指控被告人胡某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的事實(shí)成立，定性準(zhǔn)確，本院予以支持?！袥Q如下：被告人胡某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年六個(gè)月，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。

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何觀(guān)舒律師，專(zhuān)注辦理虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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