03、九大高危雷區(qū)：這些動作正在引爆稅務(wù)危機！

（一）偽造運輸軌跡和運輸業(yè)務(wù)

《暫行辦法》要求網(wǎng)絡(luò)貨運必須按照技術(shù)規(guī)范要求上傳運單數(shù)據(jù)至省級監(jiān)測系統(tǒng)，記錄實際承運人、托運人用戶注冊信息、身份等信息，保存實時行駛軌跡數(shù)據(jù)等信息。

但部分平臺生成的運輸軌跡與實際情況可能存在差異，如軌跡可能是一條直線或軌跡異常等，這極易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票。部分平臺為了賺取開票費，將本不屬于通過網(wǎng)絡(luò)貨運平臺完成的業(yè)務(wù)，通過偽造運輸軌跡、過磅單、資金流水等信息錄至平臺，為客戶開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。這種行為屬于違法違規(guī)行為，可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等刑事犯罪。

（二）運單補錄

部分平臺是為了結(jié)算方便，在業(yè)務(wù)完成后統(tǒng)一進(jìn)行運單補錄，結(jié)算運費。還有一部分企業(yè)自行找個體司機完成運輸服務(wù)，但是個體司機無法向其開具增值稅專用發(fā)票。這種情況下，一些網(wǎng)絡(luò)貨運平臺就會找到這些企業(yè)，要求企業(yè)將已經(jīng)完成的運輸業(yè)務(wù)信息錄入平臺，平臺為其開具9%的增值稅專用發(fā)票。

上述行為均容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）資金回流

虛開發(fā)票一般都會涉及資金回流，因此部分稅務(wù)機關(guān)和公安機關(guān)在檢查、稽查和偵查過程中通常會著重調(diào)查企業(yè)的資金回流問題，甚至直接以資金回流認(rèn)定企業(yè)構(gòu)成虛開。

然而，對于很多網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)而言，即便在業(yè)務(wù)真實的情況下，也會存在資金回流的現(xiàn)象，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。這主要是由于網(wǎng)絡(luò)貨運平臺支付運費有一定的滯后性，托運人先不通過平臺自行向?qū)嶋H承運人支付運費，其后為避免向?qū)嶋H承運人重復(fù)支付運費，由平臺將托運人重復(fù)支付的運費回流至托運人或其指定的人員。

（四）單人運費奇高

出于資金安全和及時結(jié)算運費的需求，部分平臺會設(shè)置車隊長，車隊長一般由托運人內(nèi)部員工擔(dān)任。在運輸任務(wù)完成后，平臺審核后將托運企業(yè)支付的運費扣除服務(wù)費后轉(zhuǎn)至車隊長個人賬戶，同時為托運企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，車隊長收到運費后再向?qū)嶋H運輸?shù)母鬈囍鬟M(jìn)行分配。

在這種模式下，會導(dǎo)致車隊長的單人運費奇高，容易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)關(guān)注。

（五）單人短時間頻繁接單

實踐中，一些人員或平臺為了賺取開票費，可能偽造虛假交易、出現(xiàn)單人短時間內(nèi)頻繁接單的情況。還有可能出現(xiàn)一些司機從未在平臺注冊過賬號，但卻顯示其在平臺接單的情況。

上述情況很容易被稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑運輸業(yè)務(wù)的真實性，從而導(dǎo)致虛開相關(guān)風(fēng)險。

（六）運費異常

由于部分平臺存在資金墊付、資金回流、補錄代開等情況，在運輸業(yè)務(wù)結(jié)束后，部分平臺會將相關(guān)運輸信息在短時間內(nèi)統(tǒng)一錄入。

這可能會導(dǎo)致資金在短時間內(nèi)出現(xiàn)大量流動，資金流向與真實業(yè)務(wù)不符，從而導(dǎo)致運費異常，引發(fā)相應(yīng)風(fēng)險。

（七）采購油卡/燃料抵頂運費

網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)中成品油消耗、道路通行是成本支出中重要的組成部分。

實務(wù)中，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)可能存在如下違規(guī)或可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的行為：（1）部分網(wǎng)絡(luò)貨運平臺要求個體承運人以平臺的名義開具購買機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；（2）網(wǎng)絡(luò)貨運平臺未承擔(dān)加油費、過路費，但要求承運人提供等額或超額的油費、路橋費增值稅專用發(fā)票或普票，存在虛抵進(jìn)項風(fēng)險；（3）用部分油品/燃料抵頂運費；（4）網(wǎng)絡(luò)貨運平臺與加油站或加氣站串通虛開發(fā)票。加油站擁有龐大的自然人客戶群體，積攢了大量的富余發(fā)票，而網(wǎng)絡(luò)貨運平臺存在缺少進(jìn)項發(fā)票。因此，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺以支付手續(xù)費的方式，讓加油站為其虛開發(fā)票。在稅務(wù)機關(guān)全鏈條查處強監(jiān)管趨勢下，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺與加油站相互牽連、引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的案件也較為常見。

（八）白條入賬抵扣

一些網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)存在白條列支司機運費等問題。

如果稅務(wù)機關(guān)不認(rèn)可網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的白條入賬刑事，將可能導(dǎo)致平臺企業(yè)的補稅風(fēng)險。

（九）發(fā)票信息與真實業(yè)務(wù)發(fā)生記錄匹配錯亂

事后運單補錄情形下，平臺經(jīng)常發(fā)生因補錄人員個人原因，導(dǎo)致發(fā)票信息與真實業(yè)務(wù)情況匹配錯亂問題。例如，同一個司機，在同一時間出現(xiàn)兩筆運輸業(yè)務(wù)軌跡，運單中的發(fā)車時間早于錄入時間，發(fā)票中的運輸信息與平臺中的運行軌跡不符等情況。

*本文摘自于《財稅雷區(qū)與破局之道：2025網(wǎng)絡(luò)貨運合規(guī)指南》，下一期將更新第四部分的內(nèi)容“血淚案例庫：百億虛開案背后的刑事紅線”，全文目錄如下：

目 錄

前言

一、行業(yè)全景圖：政策紅利與萬億賽道

（一）經(jīng)營模式

（二）核心價值

（三）行業(yè)規(guī)模

（四）頭部玩家

（五）政策支持

二、行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：平臺價值與監(jiān)管新政

（一）主要稅收政策法規(guī)

（二）行業(yè)痛點與平臺價值

（三）數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管

（四）兩高解釋出臺后的涉稅刑事風(fēng)險

（五）《公平競爭審查條例》落地，行業(yè)盈利模式受沖擊

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)則出臺

（七）集群注冊個體工商戶等規(guī)范在即

（八）增值稅進(jìn)項抵扣規(guī)則細(xì)化

三、九大高危雷區(qū)：這些動作正在引爆稅務(wù)危機！

（一）偽造運輸軌跡和運輸業(yè)務(wù)

（二）運單補錄

（三）資金回流

（四）單人運費奇高

（五）單人短時間頻繁接單

（六）運費異常

（七）采購油卡/燃料抵頂運費

（八）白條入賬抵扣

（九）發(fā)票信息與真實業(yè)務(wù)發(fā)生記錄匹配錯亂

四、血淚案例庫：百億虛開案背后的刑事紅線

（一）浙江麗水百億專票虛開案

（二）海南25.83億虛開專票案

（三）四川某易達(dá)涉虛開發(fā)票價稅合計160億

（四）河南開封利用ETC等通行費電子發(fā)票虛開案

（五）白條列支司機運費被要求補繳企業(yè)所得稅

（六）物流公司從網(wǎng)貨平臺取得虛開發(fā)票案

（七）某物流公司從網(wǎng)貨平臺取得虛開發(fā)票被定性偷稅

（八）廣東惠州某物流公司從網(wǎng)貨平臺取得虛開發(fā)票被定性偷稅

（九）江蘇徐州某物流公司取得虛開發(fā)票被處罰案

（十）鄂爾多斯某網(wǎng)絡(luò)貨運平臺虛開專票案

（十一）廣西防城港網(wǎng)絡(luò)貨運平臺虛開案

（十二）酒泉市某物流公司虛開專票案

五、行業(yè)觀察：網(wǎng)絡(luò)貨運平臺涉稅風(fēng)險成因

（一）增值稅稅負(fù)高

（二）過度依賴政府獎勵

（三）平臺風(fēng)控制度缺失

（四）地方稅源爭奪

六、合規(guī)生存手冊：從風(fēng)險防火墻到稅負(fù)優(yōu)化路徑

（一）完善內(nèi)控機制，加強業(yè)務(wù)審核

（二）擁抱監(jiān)管主動溝通

（三）加強內(nèi)訓(xùn)、提升合規(guī)意識

（四）證據(jù)與資料留存?zhèn)洳?/p>

（五）聘請外部顧問

（五）業(yè)務(wù)和定價模式調(diào)整

七、破局稅負(fù)之困：制度變革與模式創(chuàng)新

（一）降低稅率

（二）反向開票

（三）“交6抵9”

（四）簡易計稅

（五）商業(yè)模式重構(gòu)

附件

附件一

附件二

版權(quán)說明

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