虛開發(fā)票金額47萬多元，未達(dá)到虛開發(fā)票罪立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，不起訴

何觀舒：虛開發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

1.基本案情

2017年7月，被不起訴人林某某承建甲縣教育局電磁采暖及安裝項(xiàng)目。

在建設(shè)施工過程中，林某某從個體處購買施工原材料，未取得增值稅發(fā)票，項(xiàng)目完工后，林某某缺少發(fā)票，讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票，A有限公司將上述發(fā)票記入成本，并給林某某結(jié)算工程款。

2021年7月23日，某稅務(wù)局稽查局發(fā)現(xiàn)徐州B有限公司開具給A有限公司6份價稅合計47.5959萬元增值稅普通發(fā)票（發(fā)票號碼為364025**）涉嫌虛開，對A有限公司罰款100000元，該公司繳納罰款。

另查明：A公司與徐州B有限公司無業(yè)務(wù)及資金往來，案發(fā)后，林某某經(jīng)公安機(jī)關(guān)傳喚后到案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)。

2.不起訴理由

本院認(rèn)為，被不起訴人林某某在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)及資金交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票，6份價稅金額合計475959.99元的增值稅普通發(fā)票，并從中獲利?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定，“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！钡谌邨l規(guī)定，“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！币虼?，虛開發(fā)票罪有以下表現(xiàn)形式：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。依照最高人民檢察院、公安部4月29日聯(lián)合發(fā)布修訂后的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十七條之規(guī)定，虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的；（二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的；（三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，數(shù)額達(dá)到第一、第二項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的。被不起訴人林某某的行為，雖然危害了國家的發(fā)票管理制度和稅收征管制度，但虛開的發(fā)票金額尚未達(dá)到五十萬元，達(dá)不到立案的標(biāo)準(zhǔn)，且情節(jié)顯著輕微、危害不大，不認(rèn)為是犯罪，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第一款、第一百七十七條第一款的規(guī)定，決定對林某某不起訴。

3.稅與罰評析

本案，林某某因涉嫌虛開發(fā)票罪，于2022年4月19日被公安機(jī)關(guān)取保候?qū)彙?/p>

根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》第二條的規(guī)定，虛開發(fā)票罪原來的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)為虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的。

2022年4月29日，最高人民檢察院、公安部聯(lián)合發(fā)布了修訂后的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（以下簡稱《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（二）》）?！读缸吩V標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（二）》第五十七條對虛開發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整為：（1）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的；（2）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的；（3）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，數(shù)額達(dá)到第一、二項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的。

因此，虛開發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)從原來的虛開金額40萬元調(diào)高至虛開金額50萬元。

本案中，林某某虛開的金額為475959.99元，按原來的標(biāo)準(zhǔn)，其已經(jīng)達(dá)到了立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，但是，調(diào)整之后并未達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，因此，林某某不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

根據(jù)《刑事訴訟法》第一百七十七條第一款的規(guī)定：“第一百七十七條　犯罪嫌疑人沒有犯罪事實(shí)，或者有本法第十六條規(guī)定的情形之一的，人民檢察院應(yīng)當(dāng)作出不起訴決定?！?/p>

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何觀舒律師，專注辦理虛開發(fā)票罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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