本案杜某違反海關(guān)法規(guī)，利用他人免稅購(gòu)物資格和額度購(gòu)買(mǎi)免稅商品并非法銷(xiāo)售獲利，其行為導(dǎo)致G家應(yīng)繳稅款流失，且偷逃-稅額達(dá)到較大標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成走[私]普通貨物罪，被判九個(gè)月徒刑。

以案釋法509期，套購(gòu)銷(xiāo)售免稅商品觸犯法律紅線

本案杜某違反海關(guān)法規(guī)，利用他人免稅購(gòu)物資格和額度購(gòu)買(mǎi)免稅商品并非法銷(xiāo)售獲利，其行為導(dǎo)致G家應(yīng)繳稅款流失，且偷逃-稅額達(dá)到較大標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成走[私]普通貨物罪，被判九個(gè)月徒刑。

一．案情簡(jiǎn)介

本案系一起典型的利用海南離島免稅政策漏洞進(jìn)行非法牟利的刑事案件。

被告杜某，2020年去海南度假，受朋友之托進(jìn)行免稅商品的小額代購(gòu)。代購(gòu)期間，其發(fā)現(xiàn)可用他人身份信息多購(gòu)免稅商品，于是不再滿(mǎn)足于個(gè)人自用或小額幫忙，轉(zhuǎn)而系統(tǒng)性地利用多名親友、朋友的身份信息，通過(guò)分散下單的方式，大量套購(gòu)香水、美容儀、游戲機(jī)、名貴包等免稅商品，進(jìn)行轉(zhuǎn)售獲利。同年9月，被海關(guān)查處并行政處罰一次，但杜某不思悔改，繼續(xù)實(shí)施套購(gòu)行為。2023年案發(fā)，查實(shí)三年間套購(gòu)免稅商品總價(jià)值近百萬(wàn)元，偷逃-稅二十余萬(wàn)元。

法庭經(jīng)審理查明并認(rèn)為：杜某違反海關(guān)法規(guī)，利用他人免稅購(gòu)物資格和額度購(gòu)買(mǎi)免稅商品并非法銷(xiāo)售獲利，其行為導(dǎo)致G家應(yīng)繳稅款流失，且偷逃-稅額達(dá)到較大標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)成[走]私普通貨物罪。判決徒刑九個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣20.2萬(wàn)元。同時(shí)，依法沒(méi)收扣押在案的全部免稅商品。

二．案子的警示

本案對(duì)離島免稅政策下的法律風(fēng)險(xiǎn)邊界，作出了警示。

海南離島免稅政策是G家賦予海南自貿(mào)港建設(shè)的政策紅利，但其有法律的紅線：

1.是離島旅客每年的免稅購(gòu)物額度，超出限額部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅；

2.是購(gòu)買(mǎi)的免稅商品屬于購(gòu)買(mǎi)人個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入市場(chǎng)再次銷(xiāo)售。而本案杜某的代購(gòu)、套購(gòu)行為、超越了法律的紅線。

代購(gòu)指的是按照委托人的要求購(gòu)買(mǎi)指定的商品，并從中收取一定代購(gòu)費(fèi)的行為。通常來(lái)講，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下的代購(gòu)是合法的。但在實(shí)際生活中，代購(gòu)常游走在“自用物品”和“商業(yè)行為”的灰色地帶，代購(gòu)如果涉及到避稅或買(mǎi)賣(mài)X制進(jìn)出口的商品時(shí)，就可能違法。

套購(gòu)則是通過(guò)某種手段、技巧或利用規(guī)則/管理的漏洞，去獲取本不該獲得、或超出正常限額的商品/服務(wù)/利益。套購(gòu)行為絕大多數(shù)情況下是違法違規(guī)的，甚至是犯罪行為，本案的杜某利用他人身份信息、購(gòu)物額度，通過(guò)分散購(gòu)買(mǎi)等方式獲取免稅商品并轉(zhuǎn)售獲利，其本質(zhì)是逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃應(yīng)繳稅款的[走]私犯罪行為。

套購(gòu)、有償代購(gòu)行為不僅直接造成G家稅收流失，侵蝕了離島免稅政策惠民的根基，更嚴(yán)重?cái)_亂了公平的市場(chǎng)秩序，損害了守法經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者的利益，破壞了海南自貿(mào)港建設(shè)的良好營(yíng)商環(huán)境。

三．相關(guān)法律

1.《中華人民共和國(guó)刑法》規(guī)定，[走]私貨物，偷逃應(yīng)繳稅額10萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，處三年以下徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金；

2.海關(guān)總署免稅購(gòu)物政策規(guī)定，離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)，超出免稅限額、[限]量的部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。