大部分人都不敢和稅務(wù)局打官司，但有一家公司把稅務(wù)局給告了。

事情解決后，最高法院“行政執(zhí)法與行政審判”賬號發(fā)文肯定了這一案件，而告稅務(wù)局的公司還給法院送錦旗表示感謝。

1.事件的起因

外地的甲公司是賣方，上海的乙公司是買方，甲公司給乙公司開出增值稅專用發(fā)票，乙公司把這些發(fā)票用于抵扣增值稅，涉及稅款148萬余元。

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，每流過一道環(huán)節(jié)就交一次稅，但下一道環(huán)節(jié)交稅時可以把上一道程序交過的稅進行扣減。

乙公司應(yīng)交增值稅的計算：乙公司銷售額*增值稅率-乙公司收到增值稅專用發(fā)票上顯示的增值稅金額（從甲公司收到發(fā)票的稅款金額為148萬余元）。

2. 有增值稅專用發(fā)票卻不能抵扣稅款？

開票的甲公司被當?shù)囟悇?wù)局認定虛開增值稅專用發(fā)票，當?shù)囟悇?wù)局給乙公司所在地稅務(wù)局發(fā)出協(xié)查函。

收票地的稅務(wù)局經(jīng)調(diào)查后認為，暫無證據(jù)證明乙公司惡意收受發(fā)票，決定追繳已抵扣的增值稅148萬余元，附加稅費17萬余元，但不加收滯納金。

既然乙公司拿到發(fā)票的交易是真實發(fā)生的，為什么不給抵扣稅款呢？

這與25年前的一份文件有關(guān)。

國稅發(fā)〔2000〕187號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》明確，購貨方與銷售方存在真實交易，且不知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，不作為偷稅處理，但也不給抵扣進項稅款；能重新取得正規(guī)發(fā)票的，可以抵扣。

按照這份文件的規(guī)定，就算是真實發(fā)生的交易，但如果賣方被認定是虛開增值稅專用發(fā)票，買方就不能用這發(fā)票抵扣稅款。

但這是25年前的文件，當時是手工發(fā)票時代，當時是不是存在賣方開出發(fā)票卻沒交稅的情況？如果買方拿著這些票去抵稅，直接結(jié)果就是造成國家稅款流失。

現(xiàn)在已經(jīng)是數(shù)電發(fā)票時代了，賣方開了票卻不用交稅的情況是不是不容易發(fā)生了？

但這個文件沒有廢止，稅務(wù)局也不敢擅自作主呀，只能死板的按照文件執(zhí)行。

我看到有人寫的評論說：打官司是最好的，稅務(wù)機關(guān)人員不用擔心被審計追責。

3. 什么叫虛開發(fā)票？

既然甲公司與乙公司之間是真實交易，為什么還說是虛開增值稅專用發(fā)票呢？什么情況算是虛開發(fā)票？

國家稅務(wù)總局公告2014年第39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》：

上面這些內(nèi)容，大家能看明白嗎？

大概意思是：對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合真實交易+真實收款+票實相符情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票，受票方可以用于抵扣稅款。

所以按此文件規(guī)定，乙公司收到的發(fā)票是有可能不算是虛開增值稅專用發(fā)票，可以用于抵扣稅款？

但是，稅務(wù)文件如此之多，稅務(wù)人員能都熟悉嗎？能都理解透徹嗎？如果不能，是不是按照最方便的文件處理更方便？

按照〔2000〕187號規(guī)定就是不能抵扣呀，誰知道還有國家稅務(wù)總局公告2014年第39號規(guī)定可以不算虛開呢？再說了，賣方稅務(wù)局已經(jīng)認定是虛開，買方稅務(wù)局敢隨便認定不是虛開嗎？這對稅務(wù)人員的要求太高了。

4. 收票方起訴稅務(wù)局

乙公司憑真實交易拿到的發(fā)票，卻不能抵扣稅款，自然不服，向上海市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，但沒有得到支持。

乙公司不服，向上海鐵路法院起訴，要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款。

居然敢告稅務(wù)局，能贏官司嗎？

法院認為，既然收票方與開票企業(yè)的交易已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定為真實交易，卻因取得的發(fā)票被認定為虛開而不得抵扣進項稅額并不合理，這樣收票方將很難通過其他方式合法獲得抵扣。

而現(xiàn)實中，當開票方被賣方稅務(wù)局認定為虛開增值稅專用發(fā)票時，收票方稅務(wù)局通常直接將這作為事實證據(jù)，就算存在真實交易，收票方也無法用來抵扣稅款。

這樣的問題該怎么破？

5. 法官化身天使

本案例的法官真的很負責任，為了解開這個死循環(huán)，上海鐵路法院找到開票方的稅務(wù)局稽查局，通知其作為第三人參加訴訟。經(jīng)積極溝通、充分釋明，取得對方稽查局的配合支持，由副局長親自出庭參加線下庭審。

法院充分聽取兩方稅務(wù)機關(guān)的意見，引導(dǎo)兩方稅務(wù)機關(guān)圍繞關(guān)鍵事實展開論證，搭建對話平臺，深度互動交流，組織各方當庭確定協(xié)調(diào)化解方案，最終促成上下游稅務(wù)機關(guān)對關(guān)鍵事實作出明確表態(tài)，還原事實真相，共同確認案涉發(fā)票存在真實交易，應(yīng)作進項稅抵扣，乙公司撤訴。

通常而已，就算是很負責任的法官，能做到這一步就已經(jīng)非常好了，但上海鐵路法院的法官還繼續(xù)關(guān)心企業(yè)能不能最后拿到退稅。

法院及時向稽查局發(fā)送《協(xié)調(diào)化解矛盾建議函》，進一步明確協(xié)調(diào)化解方式、步驟及所對應(yīng)的時間節(jié)點等細節(jié)，并采用定期詢問進度，向當事人反饋情況等方式推動化解方案落地，最終圓滿化解爭議，乙公司已收到退稅。

乙公司給上海鐵路法院贈送錦旗表示感謝，說沒想到能這么短時間內(nèi)順利完成退稅流程，感謝法院在撤訴后仍不斷推進退稅進程，維護企業(yè)權(quán)益。

乙公司律師則激動地表示，他代理過很多類似的稅務(wù)案件，乙公司均以敗訴告終，這次讓他第一次看到了希望，非常感謝上海鐵路法院。

6. 上海鐵路運輸法院稅務(wù)審判庭

上海市高級人民法院，于2024年2月23日在上海鐵路運輸法院成立全國首家稅務(wù)審判庭，集中管轄原由上海市基層人民法院管轄的以稅務(wù)部門為被告的一審行政案件。

最高法院官號的文章說：稅務(wù)審判庭成立一年來，著力從“助力中國營商環(huán)境世界排名持續(xù)提升”的政治高度來理解和謀劃稅務(wù)行政審判工作，聚焦糾紛化解、規(guī)則確立和預(yù)防爭議，在維護市場主體合法權(quán)益、推動稅收治理法治化等方面取得初步成效。

我在寫《股權(quán)進階》《公司控制權(quán)》兩本書的過程中，查閱了上千份判決書，其中有多份判決書是上海的，發(fā)現(xiàn)上海的法官很專業(yè)，也很負責任。

我在《股權(quán)進階》書里介紹了一個法院判決的案例，因為小股東抽逃出資，6000萬元的利潤全部被大股東分走，然后把公司解散了。

小股東打官司輸了，還繼續(xù)申請再審，上海市高級法院的法官非常負責任，還找到13年前出具審計報告的注冊會計師了解情況，以查清注冊資本實繳的問題，查清后駁回了小股東的再審申請。

案號：（2017）滬民申2107號，審判長黃賢華（百度查到換了法院，不知是不是同一個人？），審判員陸燁、俞佳，書記員胡曉萌。

7. 關(guān)于營商環(huán)境

杭州六小龍、deepseek等的崛起，讓更多人關(guān)注到營商環(huán)境的問題，從上到下都出臺了很多改善營商環(huán)境的政策，最近還出臺了民營經(jīng)濟促進法。

在實操的層面，希望出現(xiàn)更多像上海鐵路運輸法院這樣的法官，更希望不需要走到打官司這一步，不需要被交了稅后再打官司退稅。

比如通過合伙企業(yè)持股賣股權(quán)，到底是按照20%計稅？還是按照5%-35%計稅？

目前稅務(wù)局的文件規(guī)定不夠清晰，有的地方按照35%計稅。

但我認為，按照一系列文件的邏輯理解，應(yīng)該按照20%計稅。

我在以前的文章里做過詳細分析，如果你需要打官司，可以把拿去用哈。

祝你也遇到像上海鐵路運輸法院這么負責任的法官和工作人員。

法律的制定需要保持穩(wěn)定性，而現(xiàn)實處于不斷變化中，要用不變的法律去解決不斷變化的現(xiàn)實問題，法律就不可能規(guī)定得特別明確和具體。

當法律不夠明確時，法院作為審判機關(guān)，負責任的法官會結(jié)合立法意圖去做出判斷。

但稅務(wù)機關(guān)是執(zhí)行機構(gòu)，對很多具體的稅收問題不明確的，都由稅務(wù)總局出文件規(guī)定。而這些文件多數(shù)連部門規(guī)章都不是，只是規(guī)范性文件，前面提到的兩個文件都是規(guī)范性文件，規(guī)范性文件的效力比規(guī)章還要低一層。

《立法法》里只規(guī)定到規(guī)章這一層次，并沒有規(guī)定規(guī)范性文件的問題。如果規(guī)范性文件不符合立法意圖，法院是可以忽略的。

但在實操層面，這些規(guī)范性文件卻被稅務(wù)人員當圣旨。

規(guī)范性文件這么多，要求稅務(wù)工作人員全部熟悉并理解透徹，這要求太高了。

比如對于本案例，還有人說國稅函〔2007〕1240號，但我在稅務(wù)總局網(wǎng)站變換各種方法搜索，都搜不出這個文件。找到共190頁的文件名稱列表，翻到2007年從頭查到尾也沒看到這份文件。

只能從其他地方稅務(wù)局引用的文件里查到這份文件的標題《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函[2007]1240號）。

稅務(wù)文件這么多，也沒那么容易理解，普通人最簡單的方法就是按照最方便、最有利于自己的方式操作。不要說稅務(wù)局人員了，其實很多人都可能是這么做，只有極少數(shù)極其負責的人才會真正從大局考慮。

而好的規(guī)則設(shè)計，需要讓利已的普通人也能做出有利于大局的選擇，才有利于取得更好的效果。

不能對稅務(wù)人員有這么高的要求，能不能從源頭上解決，清理優(yōu)化稅務(wù)文件？但這可能又是個很龐大的工程。

本文作者，股權(quán)律師盧慶華，出版兩本書《股權(quán)進階》和《公司控制權(quán)》，曾幫百億營收企業(yè)解決股權(quán)問題，他們找了清華、北大、人大、政法等專家+紅圈所律師，打多場官司沒解決后找我的。

股權(quán)律師+高管人力資源管理師，結(jié)合上市規(guī)則做股權(quán)設(shè)計，解決公司控制權(quán)問題，股權(quán)融資/并購處理。