累計(jì)發(fā)表：第280篇

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作者：Lindsay 劉瑩

你好，我是陪你一起變好的瑩學(xué)姐。

年底了，千萬(wàn)記得申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除，有網(wǎng)友錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已經(jīng)補(bǔ)了大幾千上萬(wàn)的滯納金。

網(wǎng)友婚姻狀況發(fā)生改變，沒(méi)有及時(shí)變更住房或房貸的專項(xiàng)扣除項(xiàng)，導(dǎo)致繳納了5000多的滯納金。

還有網(wǎng)友違規(guī)填報(bào)了奶奶作為贍養(yǎng)人，導(dǎo)致補(bǔ)繳了13000多的稅，其中4000多的滯納金。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

其實(shí)啊，也有很多人不是故意漏稅逃稅，而是不了解扣稅的具體操作，遺漏申報(bào)，或因婚姻狀態(tài)、老人生存狀態(tài)、子女受教育狀態(tài)改變等，沒(méi)有及時(shí)變更，導(dǎo)致的誤報(bào)。

今天瑩總結(jié)了個(gè)稅申報(bào)專項(xiàng)扣除中的易錯(cuò)項(xiàng)，幫你一起規(guī)避漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

01 子女教育扣除

①同一個(gè)子女的教育扣除項(xiàng)，要注意父母雙方是不可以分別扣除100%的。

按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)額扣除，父母雙方可以由一方100%扣除，也可以分別按50%扣除。

②子女在校如果是“2+2”聯(lián)合培養(yǎng)模式，即2年在國(guó)內(nèi)上學(xué)，2年在國(guó)外讀書(shū)，且畢業(yè)證是國(guó)外學(xué)校發(fā)放的，國(guó)內(nèi)無(wú)學(xué)籍號(hào)，父母也是可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除的。

③碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除？這種情況要依具體而定。若納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育（由小學(xué)一直到博士）的支出，納稅人可依據(jù)每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

若納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，可由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，同一學(xué)歷的繼續(xù)教育扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

④對(duì)于離異重組家庭，由雙方父母協(xié)商決定，一個(gè)孩子總額不超2000元/月，扣除人不能超過(guò)2個(gè)。

⑤孩子23年6月畢業(yè)參加工作，不能再享受24年的子女教育專項(xiàng)扣除了，應(yīng)及時(shí)修改子女終止教育的時(shí)間，不能再繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除。

02 住房租金與住房貸款

①以丈夫的名義簽訂租房合同，租金由妻子支付，請(qǐng)問(wèn)妻子一方是否可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。如果夫妻工作城市相同，在這種情況下，只能由丈夫進(jìn)行選擇扣除。

②納稅人公司所在地為A省市，被派往B省市分公司工作，納稅人及配偶在B省市都沒(méi)有住房，由于工作原因在B省市租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除？如果可以，應(yīng)按照哪個(gè)城市的標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實(shí)際工作地不符的，以實(shí)際工作地為主要工作城市。該問(wèn)題中，納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地（主要工作地）是B省市，應(yīng)當(dāng)按照B省市的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

③房貸款利息和住房租金扣除不可以同時(shí)享受，只能二選一

④若妻子在A省市婚前有首套住房貸款，婚前已經(jīng)享受了首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人在B省市買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒(méi)有買過(guò)房子，這種情況下，如果B省市的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

答：婚后，如果妻子就婚前已購(gòu)住房申請(qǐng)繼續(xù)享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除。

婚后，如果妻子未就婚前已購(gòu)住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過(guò)住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購(gòu)住房享受住房貸款利息扣除。

⑤個(gè)人填報(bào)住房貸款相關(guān)信息時(shí)，婚前各自首套貸款分別扣除的，要注意婚后需要變更，只能選擇其中一套房，由購(gòu)買方按照100%扣除，或者分別扣除50%。這里很容易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。

03 贍養(yǎng)老人

①多子女家庭，子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？答在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

②若雙子女家庭，其中一名子女不幸離世，其離世次年起可比照獨(dú)生子女進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除。

③獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

④納稅人父母年齡均超過(guò)60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？是不可以的。扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。

04 繼續(xù)教育

①如果納稅人在接受學(xué)歷教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，如何享受繼續(xù)教育扣除？答：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

但是，只能同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對(duì)同時(shí)符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩個(gè)扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除8400元（4800+3600）。

②如果在國(guó)外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，能否享受每月400元或每年3600元的扣除？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出可以扣除。

由于您在國(guó)外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，不符合“中國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受專項(xiàng)附加扣除政策。

如想要查詢繼續(xù)教育證書(shū)是否在個(gè)稅抵扣的范圍：

可通過(guò)中國(guó)人事考試網(wǎng)、人力資源和社會(huì)保障部微信公眾號(hào)、全國(guó)人社政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、國(guó)家政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、掌上12333APP、12333 和電子技能社?？ǖ惹啦樵兒万?yàn)證。人員職業(yè)資格證書(shū)可以通過(guò)技能人才評(píng)價(jià)證書(shū)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)查詢網(wǎng)站。

此外，如年收入在20w以上，可考慮利用個(gè)人養(yǎng)老金和稅優(yōu)健康險(xiǎn)節(jié)稅。

兩項(xiàng)最高能省6480元。

以一款2400額度的稅優(yōu)健康險(xiǎn)為例。

20%稅檔，10年期存入，每年可退稅480元。10年后隨時(shí)可拿走，若35歲女性投保，55歲退休可總共拿回4w+。給自己安排一次說(shuō)走就走的退休游輪之旅。

以一款12000額度的個(gè)養(yǎng)養(yǎng)老金為例。

20%稅檔，10年期存入，每年可退稅2400元。35歲女性投保，55歲退休可總共拿回16.2w（已扣除3%稅率）+2.4w。補(bǔ)充自己的養(yǎng)老或貼補(bǔ)子女購(gòu)房首付。

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