9710模式，即“跨境電商B2B直接出口”模式，是中國(guó)海關(guān)在2020年推出的跨境電商出口新模式。在2020年6月12日根據(jù)《海關(guān)總署公告2020年第75號(hào)》開(kāi)始試點(diǎn)跨境電商 B2B 出口方式，后全國(guó)范圍根據(jù)《海關(guān)總署公告2021年第47號(hào)》開(kāi)始推廣。

該模式通過(guò)簡(jiǎn)化報(bào)關(guān)程序和提供便捷的外匯結(jié)算通道，旨在幫助企業(yè)更高效地開(kāi)展跨境電商出口業(yè)務(wù)。9710模式允許代理公司在客戶委托下，通過(guò)簡(jiǎn)化的程序代理進(jìn)行報(bào)關(guān)和收結(jié)外匯，為企業(yè)提供了一種便捷的出口渠道，本文將就跨境電商B2B直接出口的操作指引及在稅務(wù)、外匯合規(guī)方面的主要問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、跨境電商B2B直接出口的基本操作指引

跨境電商B2B直接出口是指企業(yè)通過(guò)跨境電商平臺(tái)，以出口商品的方式直接銷售至境外的企業(yè)或終端買家。與傳統(tǒng)出口不同，跨境電商的B2B直接出口通常涉及平臺(tái)交易、在線支付、倉(cāng)儲(chǔ)物流等多個(gè)環(huán)節(jié)。以下是基本的操作指引：

1. 商品備案與出口申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提前將出口商品進(jìn)行備案，確保商品信息完整、合規(guī)。根據(jù)海關(guān)要求，出口商品應(yīng)在海關(guān)系統(tǒng)中進(jìn)行電子化申報(bào)，并提供必要的商品編碼、品類、數(shù)量和原產(chǎn)地等信息。

2. 跨境物流與報(bào)關(guān)手續(xù)

跨境電商B2B直接出口通常采用直接出口報(bào)關(guān)、集貨出口或保稅倉(cāng)發(fā)貨等多種方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身物流需求選擇適合的方式，并與具備跨境物流資質(zhì)的貨運(yùn)公司合作。

報(bào)關(guān)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供完整的物流單證，包括裝箱單、商業(yè)發(fā)票、合同等，同時(shí)確保這些文件內(nèi)容與海關(guān)申報(bào)信息保持一致。

3. 境外收款與外匯結(jié)算

收款方式一般包括跨境電商平臺(tái)自帶的支付系統(tǒng)或通過(guò)第三方支付平臺(tái)進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)需關(guān)注外匯合規(guī)性，確保收款金額與報(bào)關(guān)出口的訂單信息一致，以便銀行可以為其辦理外匯結(jié)匯手續(xù)。

4. 海關(guān)監(jiān)管與退稅操作

海關(guān)監(jiān)管是跨境電商出口的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應(yīng)遵守海關(guān)的各項(xiàng)監(jiān)管要求，如在符合條件的情況下申請(qǐng)退稅，確保享有出口退稅政策。

二、跨境電商B2B直接出口的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題

跨境電商B2B直接出口的稅務(wù)合規(guī)涉及增值稅、企業(yè)所得稅等多種稅務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)合規(guī)管理是跨境電商企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。

1. 出口增值稅退稅政策

根據(jù)中國(guó)的出口增值稅政策，符合條件的出口商品可享受增值稅退稅。對(duì)于跨境電商B2B直接出口，企業(yè)應(yīng)滿足購(gòu)銷貨物的貨權(quán)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程清晰、出口退稅憑證齊全、賬務(wù)和發(fā)票管理規(guī)范等基本條件。

企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)需提供出口貨物報(bào)關(guān)單、購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票等資料，以證明出口的真實(shí)性和合法性。

2. 企業(yè)所得稅問(wèn)題

跨境電商B2B直接出口的收入應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中依法納入應(yīng)稅收入。企業(yè)需要按期申報(bào)銷售收入，遵守企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)義務(wù)。

如果企業(yè)采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)等稅收籌劃方式，還需符合國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，確保出口價(jià)格的合理性，避免產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價(jià)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 跨境電子發(fā)票與稅務(wù)備案

對(duì)于出口交易的增值稅發(fā)票，跨境電商企業(yè)需在稅務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行電子備案，確保發(fā)票內(nèi)容完整、規(guī)范，避免出現(xiàn)錯(cuò)票、漏票等問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)確保電子發(fā)票與出口申報(bào)數(shù)據(jù)一致，以便退稅或免稅審查。

三、跨境電商B2B直接出口的外匯合規(guī)問(wèn)題

外匯合規(guī)是跨境電商B2B直接出口的重要環(huán)節(jié)之一，特別是在涉及國(guó)際支付和結(jié)匯的情況下。企業(yè)需要遵循國(guó)家外匯管理規(guī)定，確保外匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性和透明度。

1. 外匯結(jié)算

跨境電商企業(yè)可選擇通過(guò)平臺(tái)賬戶收款，或通過(guò)開(kāi)設(shè)境外銀行賬戶接收款項(xiàng)。根據(jù)外匯管理局的規(guī)定，跨境電商企業(yè)需在收款后，及時(shí)將外匯收入結(jié)匯為人民幣，并提供出口報(bào)關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、合同等單據(jù)，并確保所有文件內(nèi)容保持一致。

根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)管理的通知》(匯發(fā)〔2024〕11號(hào))，小微跨境電商企業(yè)憑交易電子信息辦理貨物貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)時(shí)，可免于辦理貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄登記。

2. 第三方支付平臺(tái)的合規(guī)使用

跨境電商企業(yè)普遍使用第三方支付平臺(tái)進(jìn)行收款，尤其是在直接對(duì)接海外客戶的情況下。然而，不同的支付平臺(tái)在外匯管理合規(guī)方面有不同要求。企業(yè)應(yīng)確保在交易時(shí)遵循外匯管理局的政策，避免因違規(guī)使用平臺(tái)賬戶而受到處罰。此外，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注平臺(tái)賬戶的資金轉(zhuǎn)移政策，確保所有資金操作記錄清晰，以備外匯管理局或稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

跨境電商B2B直接出口業(yè)務(wù)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化背景下展現(xiàn)了蓬勃的發(fā)展勢(shì)頭，但企業(yè)在享受市場(chǎng)紅利的同時(shí)，也面臨著稅務(wù)合規(guī)、外匯合規(guī)等多方面的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要熟悉并遵守相關(guān)的稅務(wù)和外匯管理規(guī)定，確保業(yè)務(wù)操作的合法合規(guī)。同時(shí)，通過(guò)建立完善的合規(guī)管理體系，積極與稅務(wù)和外匯管理部門溝通，企業(yè)可以在降低法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，更加穩(wěn)健地推動(dòng)跨境電商B2B業(yè)務(wù)的發(fā)展。