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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01初步業(yè)務(wù)活動

獨立性管理不到位，部分項目組成員未簽署獨立性聲明。

02風(fēng)險評估程序

未能充分考慮被審計單位2022年發(fā)生巨額虧損、稅前利潤發(fā)生明顯異常波動的情況并審慎確定重要性水平。

03了解內(nèi)控及控制測試方面

1.未對部分控制的設(shè)計有效性進(jìn)行評價。

2.部分關(guān)鍵控制流程、關(guān)鍵控制點穿行測試和控制測試執(zhí)行不到位。

04函證程序執(zhí)行方面

1.發(fā)函地址信息核對程序執(zhí)行不到位。

2.未對部分不符回函核實原因并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

3.未核實部分客戶不予回函的原因并執(zhí)行替代測試。部分替代測試執(zhí)行不到位。

4.就部分應(yīng)收賬款在回函確認(rèn)后又按照實際退貨情況再次進(jìn)行審計調(diào)整，未重新實施核實程序。

5.銷售費用審計中僅向推廣商代理記賬公司發(fā)函，未充分考慮詢證對象的合理性。

05存貨審計方面

1.未充分關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備計提異常并進(jìn)行合理說明。

2.截止測試中未執(zhí)行從出入庫等原始憑證到存貨明細(xì)賬的核對程序。

3.產(chǎn)量異常波動等分析性程序執(zhí)行不到位。

4.未獲取并核對部分單體的簽章版盤點表及盤點報告，未充分核實抽盤差異。

06應(yīng)收款項審計方面

1.壞賬準(zhǔn)備核查中未充分關(guān)注部分客戶信用風(fēng)險狀況對測算結(jié)果的影響并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

2.未按照審計計劃對應(yīng)收款項部分指標(biāo)實施分析程序。

3.未充分關(guān)注被審計單位附有業(yè)績承諾的應(yīng)收款項是否存在公允價值變動，未獲取并復(fù)核公司對業(yè)績承諾完成情況的預(yù)測。

07長期股權(quán)投資審計方面

未完整記錄對股權(quán)交易相關(guān)異常事項實施的核查程序。

08營業(yè)收入審計方面

1.未對收入跨期跡象保持合理的職業(yè)懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

2.收入截止測試中，截止日前后抽樣金額標(biāo)準(zhǔn)不同且未進(jìn)行合理說明。

09銷售費用審計方面

1.未充分關(guān)注被審計單位在6月、12月集中入賬直營團隊銷售費用的情況，并評估相關(guān)會計處理的準(zhǔn)確性。

2.未充分關(guān)注被審計單位銷售人員數(shù)量的異常波動并獲取相關(guān)審計證據(jù)，未充分執(zhí)行直營團隊銷售費用分析程序。

10完成階段存在的問題

審計底稿未完整記錄內(nèi)控復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)落實情況，復(fù)核人員也未予關(guān)注。個別底稿記錄信息與實際情況不符，部分底稿中缺失審計證據(jù)資料。

聲明

信息來源：山東監(jiān)管局/有刪減

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