今天微信群，就網(wǎng)上一張圖片引發(fā)討論，這是一個(gè)律師對(duì)網(wǎng)友提問(wèn)的回答。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，這個(gè)律師是胡扯，很不負(fù)責(zé)任，既然是出資，怎么可以隨便記到負(fù)債呢？誰(shuí)給的勇氣？違規(guī)記到負(fù)債，以后產(chǎn)生的利息進(jìn)行所得稅扣除，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

其實(shí)，筆者認(rèn)為，這個(gè)雖然不夠嚴(yán)謹(jǐn)，但如果不糾結(jié)于具體名詞定義的話，從大方向來(lái)說(shuō)，也談不上有太大毛病，畢竟網(wǎng)上的答復(fù)，沒(méi)有詳細(xì)的了解業(yè)務(wù)情況，只能給個(gè)大致建議。

如果把打進(jìn)公司的錢，已經(jīng)界定為出資，當(dāng)然是記入股東權(quán)益，所以很多專業(yè)人士，第一個(gè)想到的答案，就是應(yīng)該記入“資本公積”，但這個(gè)答案雖然正確，但會(huì)計(jì)真的照做，可能就是給企業(yè)埋了個(gè)坑。

首先，一旦記入資本公積，未來(lái)老板要從公司拿錢的話，就比較難，資本公積是不能隨便減少的，走分紅拿錢的話，是要20%個(gè)人所得稅；如果減資，則可能會(huì)涉及到按股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行交稅。

其次，對(duì)個(gè)人股東，未來(lái)如果將資本公積轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本，可能會(huì)涉及個(gè)人所得稅；將資本公積彌補(bǔ)虧損，也可能會(huì)涉及企業(yè)所得稅。雖然法理上，筆者認(rèn)為這些征稅是不合理且有爭(zhēng)議的，但操作實(shí)務(wù)中往往就是這樣的。對(duì)于當(dāng)事人來(lái)講，與其據(jù)理力爭(zhēng)，不如事先遠(yuǎn)離這些涉稅爭(zhēng)議地帶，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為上策。

對(duì)很多來(lái)咨詢問(wèn)題的人，他的用詞在專業(yè)角度往往并不準(zhǔn)確的，你需要理解他真正想咨詢的問(wèn)題和需要解決的問(wèn)題。網(wǎng)上這個(gè)咨詢者，所說(shuō)的“出資”，其實(shí)通常是指“ 股東打到公司的錢”，這個(gè)打到公司的錢，按照復(fù)式記賬法，一邊會(huì)增加貨幣資金，而另一邊是記入哪個(gè)科目，是“實(shí)收資本”、“資本公積”or“其他應(yīng)付款”，其實(shí)都有可能，也可能是金額分到這幾個(gè)科目。

實(shí)務(wù)中，咨詢這個(gè)問(wèn)題的人，通常場(chǎng)景是這樣的，公司注冊(cè)資本100萬(wàn)，但是老板因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要資金，就陸陸續(xù)續(xù)打了150萬(wàn)元到公司了。這種小公司往往就是一個(gè)股東（同時(shí)也就是大家說(shuō)的老板），工商登記那邊可能是一個(gè)人或兩口子或名義上的幾個(gè)股東，在老板眼里，公司的錢就是自己的錢，自己的錢就是公司的錢，老板多數(shù)也搞不清“出資”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“其他應(yīng)付款”等一堆專業(yè)術(shù)語(yǔ)。

但錢進(jìn)了公司后，很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，就是要記賬，于是有些代賬會(huì)計(jì)不管三七二十一，把股東打進(jìn)來(lái)的錢，先記入“實(shí)收資本”，超過(guò)注冊(cè)資本的金額就記到“資本公積”科目。

也有的會(huì)計(jì)，對(duì)多出的50萬(wàn)不知道賬該怎么做好，就去咨詢專家或老法師，于是就提出了上面的問(wèn)題。

那股東把錢打進(jìn)來(lái)，這個(gè)賬該怎么做？真要說(shuō)起來(lái)，是要考慮很多因素，涉及到公司章程規(guī)定、股東約定（如果多個(gè)股東的話）、公司未來(lái)資金需求及業(yè)務(wù)規(guī)劃、對(duì)實(shí)收資本繳納有無(wú)法定要求，是否要提供報(bào)表去融資、稅法、老板的想法等等。既可以全部作為借款（注冊(cè)資本暫時(shí)不實(shí)繳）、也可以全部進(jìn)實(shí)收資本，還可以一部分實(shí)收資本一部分資本公積、可以一部分實(shí)收資本一部分負(fù)債，視情況而定，并不是絕對(duì)的。

但總體來(lái)說(shuō)，對(duì)個(gè)人股東，一般不推薦進(jìn)資本公積，如果想進(jìn)股東權(quán)益，可以增資，記入實(shí)收資本，避免未來(lái)資本公積要轉(zhuǎn)增實(shí)收資本可能征稅；另一種就是作為股東借款，因?yàn)橛袝r(shí)是公司的臨時(shí)資金需求，過(guò)一段時(shí)間后，這些錢要還給股東的，那就記入其他應(yīng)付款更合適。具體怎么處理，還是要結(jié)合每家企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)于咨詢者或被咨詢者，還是要了解清楚背后真實(shí)的場(chǎng)景和企業(yè)實(shí)際情況，才能更好地給出建議，做出最優(yōu)選擇。否則，僅僅是根據(jù)提問(wèn)者的字面描述，給出的答案，從專業(yè)角度來(lái)說(shuō)雖然是正確的，但對(duì)于提問(wèn)者來(lái)說(shuō)，拿到的是正確答案，結(jié)果卻是掉進(jìn)了一個(gè)坑，還渾然不知。

（以本文為例，

問(wèn)：公司注冊(cè)資本100萬(wàn)，股東前前后后實(shí)際出資150萬(wàn)了，超過(guò)金額該怎么做賬？ 答：超過(guò)的部分啊，那要記入“資本公積”。于是代賬會(huì)計(jì)就依此把賬了。

結(jié)果未來(lái)的某一天，老板看賬上資金富余，就抽走50萬(wàn)，一直也不還，于是乎，賬上長(zhǎng)期掛著一筆“其他應(yīng)收款-王老板”50萬(wàn)元，然后某一天被稅局查到，要求公司交20%個(gè)稅；

或者某一天，老板覺(jué)得公司注冊(cè)資本小了點(diǎn)，說(shuō)要把注冊(cè)資本提高到150萬(wàn)，老板認(rèn)為已經(jīng)投到公司150萬(wàn)了，注冊(cè)資本改到150萬(wàn)應(yīng)該是沒(méi)問(wèn)題的，于是會(huì)計(jì)把50萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)到實(shí)收資本，然后某一天被稅局查到，對(duì)不起，又讓企業(yè)交20%個(gè)稅）。

無(wú)論你是老板還是會(huì)計(jì)，想少踩坑，可以事先咨詢靠譜的專業(yè)人士，并把真正的業(yè)務(wù)場(chǎng)景和需求講清楚，專業(yè)人士結(jié)合財(cái)稅專業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，才能去偽存真，給出有價(jià)值的解答。

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本文作者馬軍生：會(huì)計(jì)學(xué)博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、高級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、注冊(cè)內(nèi)審師（CIA）、澳大利亞公共會(huì)計(jì)師（FIPA）、英國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師（FFA），編著《內(nèi)控漏洞識(shí)別與財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)》、《財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)》等書(shū)，關(guān)注財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和資本運(yùn)營(yíng)等領(lǐng)域。有相關(guān)授課和培訓(xùn)需求，可以通過(guò)本公眾號(hào)聯(lián)系作者（微信號(hào)ma18930690049）

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