2024年，對(duì)于工資個(gè)稅的稽查，正在不斷加強(qiáng)！結(jié)合一些稅務(wù)稽查案例，在這里我們提醒大家注意：2024年，以下4種發(fā)工資的方式不能再有了，稅務(wù)部門(mén)正在嚴(yán)查！

一、通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套取資金的方式，給員工發(fā)放工資、獎(jiǎng)金

據(jù)淮稅一稽罰[2024]22號(hào)，淮安市某投資管理有限公司因違反稅收管理，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。經(jīng)查，該公司違法情形總結(jié)如下：

1、2019-2020年期間，該公司法定代表人高某，在沒(méi)有真實(shí)咨詢業(yè)務(wù)的情況下，安排前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人袁某某，以簽訂虛假咨詢合同、支付手續(xù)費(fèi)的方式，取得其他公司開(kāi)具的虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票26份，金額共計(jì)2013241.37元，稅額共計(jì)49258.63元，價(jià)稅合計(jì)共計(jì)206.25萬(wàn)元。

2、在上述期限內(nèi)，扣除開(kāi)票手續(xù)費(fèi)后，該公司法人高某安排前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共計(jì)套取公司資金1944375元。

3、套取的資金中，有將近180萬(wàn)用于給員工發(fā)放獎(jiǎng)金，并少代扣代繳個(gè)稅388832.46元。

其中2019年度共計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金58.15萬(wàn)元，少代扣代繳個(gè)稅134285元；2020年度共計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金1215626.38元，少代扣代繳個(gè)稅254547.46元。

依據(jù)發(fā)票管理辦法、征管法相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)最終對(duì)該公司共計(jì)處以837664.92元的罰款。具體如下：

這是一個(gè)典型的個(gè)稅籌劃“翻車(chē)”案例，操作手法也并不稀奇，已經(jīng)存在很多年了，大致就是：?jiǎn)挝粸榱藥椭吖艿热后w規(guī)避個(gè)稅，利用虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，繳納手續(xù)費(fèi)虛開(kāi)發(fā)票的方式，套取資金，然后作為獎(jiǎng)金發(fā)放給單位高管等群體。

然而，依托金稅四期強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析比對(duì)能力，稅務(wù)部門(mén)對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票行為發(fā)現(xiàn)的能力有了質(zhì)的提升，上述操作手法顯然已經(jīng)行不通了。

二、利用私戶、現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，且不入賬、不申報(bào)個(gè)稅

據(jù)中山稅稽罰〔2023〕3號(hào)，中山市某機(jī)械設(shè)備有限公司，因使用現(xiàn)金發(fā)放員工工資，少代扣代繳個(gè)稅，被稅務(wù)部門(mén)查處。

經(jīng)查，該單位共計(jì)涉及少代扣代繳個(gè)稅19208.46元，最終被處以應(yīng)扣未扣個(gè)稅稅款0.5倍罰款，罰款計(jì)9604.23元。

據(jù)佛稅一稽罰〔2023〕95 號(hào)，廣東某家居科技有限公司，在2021-2022年期間，通過(guò)私人賬戶給員工發(fā)放工資，未按規(guī)定申報(bào)員工工資薪金收入，少代扣代繳個(gè)稅被稅務(wù)稽查。

連同通過(guò)銀行私人賬戶等方式收款不按規(guī)定入賬、納稅等涉稅違法情形，該公司共計(jì)被稅務(wù)部門(mén)處以罰款58萬(wàn)余元。

在這里需要提醒大家注意的是：

如果企業(yè)再延續(xù)“老經(jīng)驗(yàn)”，以為利用現(xiàn)金、私戶發(fā)工資，稅務(wù)部門(mén)不會(huì)發(fā)現(xiàn)線索，或?qū)⒂瓉?lái)悲慘教訓(xùn)。
三、拆分工資、年終獎(jiǎng)，逃避繳納個(gè)稅

據(jù)常稅稽二罰[2024]45號(hào)，江蘇某新型裝飾材料有限公司，因拆分工資幫助員工逃稅，以及利用員工個(gè)人賬戶賬外經(jīng)營(yíng)，逃避繳納稅款，被稅務(wù)稽查并罰款。具體如下：

同時(shí)，這個(gè)公司利用私戶進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)的違規(guī)行為也一并被揪出。最終，稅務(wù)部門(mén)對(duì)該公司處以罰款共計(jì)57萬(wàn)余元。

我們知道，工資是按3%-45%的累進(jìn)稅率交稅的，收入越高，交稅越多。所以就有老板或高管動(dòng)了歪心思，將收入拆分成幾份，放在收入低的員工身上發(fā)。

以前的時(shí)候，限于稅務(wù)系統(tǒng)的熟悉和分析比對(duì)能力不夠強(qiáng)大，這種操作還具有一定的隱蔽性。但如今不一樣了，還用這樣的方法避稅，無(wú)異于“自尋死路”。

另外，類(lèi)似于工資+發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式，也別再有了。如果公司的大部分員工，工資都在5000以下，很容易招來(lái)稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)關(guān)注的。稅務(wù)部門(mén)只要對(duì)比下同類(lèi)型企業(yè)員工個(gè)稅情況，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其中貓膩的。

四、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，將工資、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得

常見(jiàn)于高收入群體，尤其以明星、網(wǎng)紅多發(fā)，近幾年已有大批被查被罰案例。

目前，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)上線了自然人經(jīng)營(yíng)所得匯總清冊(cè)(ITS系統(tǒng))模塊，并在著手對(duì)自然人匯總收入超過(guò)120萬(wàn)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)真實(shí)性的核實(shí)工作。

利用轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票等手段偷逃稅的行為，將迎來(lái)新一波嚴(yán)查。

除了上述四種行為之外，我們建議企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：