2023年度個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還工作開(kāi)始了，提醒大家注意：今年有了新變化！在這里我們給大家總結(jié)了最新的相關(guān)操作流程，供大家參考。

　　一、什么是個(gè)稅手續(xù)費(fèi)？

　　今天，我們跟大家聊的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的所扣繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。同時(shí)，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例還明確：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū)；扣繳義務(wù)人憑退還書(shū)，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。

　　這里大家需要注意的是：稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款，不在可以申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還之列。

　　二、企業(yè)什么時(shí)候申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還？

　　依據(jù)稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào)，符合條件的企業(yè)，需要在每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料。也就是說(shuō)，2023年度的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，需要企業(yè)在2024年3月31日前進(jìn)行申請(qǐng)。

　　在這里提醒大家注意的是：如果因企業(yè)自身原因，未能及時(shí)提交申請(qǐng)，則視為自動(dòng)放棄上一年度的稅款手續(xù)費(fèi)。所以，想要拿到這筆錢(qián)的企業(yè)，不要錯(cuò)過(guò)申請(qǐng)時(shí)間。

　　三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，跟之前有什么變化？

　　2023年10月1日起，稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào)文件生效。該文件對(duì)代扣代繳、代收代繳、委托代征等“三代”稅款手續(xù)費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整，重點(diǎn)內(nèi)容如下：

　　由于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)比例是個(gè)人所得稅法規(guī)定的，屬于稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào)中“法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行”的情形。所以，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例依舊是2%，而且不受70萬(wàn)/年的最高限額限制。

　　不過(guò)，雖然比例和限額沒(méi)變，但個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的申請(qǐng)截止時(shí)間變了：由原來(lái)的每年3月30日，變成了每年的3月31日。

　　四、企業(yè)如何申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還？

　　一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊，就可以申請(qǐng)上一年度個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退付。操作流程參考如下：

　　1、登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)，在“代扣代繳”頁(yè)面，找到“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”。

　　2、進(jìn)入“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”界面。彈出提示信息后，點(diǎn)擊確定，然后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出單戶(hù)核對(duì)清冊(cè)。勾選單戶(hù)核對(duì)清冊(cè)，核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”。

　　注：2023年度扣繳入庫(kù)稅款數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出，且默認(rèn)全部勾選。如果取消某筆的勾選狀態(tài)，需到辦稅廳辦理退付手續(xù)費(fèi)。

　　3、查看并確認(rèn)結(jié)報(bào)單，然后點(diǎn)擊下方“申請(qǐng)退庫(kù)”按鈕。然后系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)申請(qǐng)信息，選擇銀行賬戶(hù)信息后點(diǎn)擊提交，等著收錢(qián)就行了。

　　五、企業(yè)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，需要交什么稅？

　　企業(yè)收到這筆錢(qián)，涉及的稅款主要包括增值稅、企業(yè)所得稅，以及個(gè)人所得稅。具體如下：

　　1、增值稅，一般是需要按“商務(wù)輔助服務(wù)-代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。其中，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%，目前有3%減按1%征收等優(yōu)惠可以享受。

　　注：個(gè)別地方免征增值稅，具體以當(dāng)?shù)貓?zhí)行口徑為準(zhǔn)。

　　2、企業(yè)所得稅，計(jì)入當(dāng)年收入總額，繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，該項(xiàng)工作相關(guān)的符合條件的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3、個(gè)稅，用于直接獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的情形下，爭(zhēng)議較大：有的地方需合并當(dāng)月工資、薪金所得申報(bào)繳納個(gè)稅，有的地方則依據(jù)財(cái)稅字[1994]20號(hào)，暫免征收個(gè)稅，具體需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)口徑為準(zhǔn)。

　　六、如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　單獨(dú)核算，計(jì)入“其他收益”，沒(méi)有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或者營(yíng)業(yè)外收入。相關(guān)分錄參考如下：

　　如果不是用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，而是用于企業(yè)日常開(kāi)銷(xiāo)的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。

　　注：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

　　不過(guò)，雖然政策很好，但是對(duì)于規(guī)模較小，員工較少的企業(yè)而言，這筆錢(qián)并沒(méi)有太大吸引力。

　　畢竟按2%的比例來(lái)計(jì)算，代扣代繳10000元的個(gè)稅，也就才200塊錢(qián)手續(xù)費(fèi)。所以，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)嫌麻煩，可能直接就放棄了。

　　最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。