在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的發(fā)票勾選界面，發(fā)票類型選擇欄里，大家已經(jīng)可以看到電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）了。

上述新增的兩種發(fā)票類型，對(duì)應(yīng)的是火車票、飛機(jī)票報(bào)銷、抵扣的變化。今天，我們就給大家聊一下這方面的事情。

一、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）是什么？

其實(shí)這個(gè)問題，在一些試點(diǎn)數(shù)電票省份發(fā)布的公告中，已經(jīng)十分明確的進(jìn)行了說明：這兩種類型的發(fā)票，分別是火車票的數(shù)電票和飛機(jī)票的數(shù)電票。

其中電子發(fā)票（鐵路電子客票）是下圖這個(gè)樣子的：

電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）的樣式，如下圖所示：

二、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）帶來的報(bào)銷變化

以火車票為例，先前，雖然火車票實(shí)現(xiàn)了電子化，但是火車票的報(bào)銷憑證，仍需報(bào)銷人員打印紙質(zhì)火車票。

對(duì)于報(bào)銷人員而言，容易忘記打印，也容易丟失，對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，粘貼費(fèi)勁。但相關(guān)數(shù)電票執(zhí)行后，情況可能就不一樣了：

理想狀態(tài)下，大家乘坐火車后，在手機(jī)上就可以取得數(shù)電票，并會(huì)自動(dòng)歸集到個(gè)稅APP中。需要報(bào)銷的人員，填寫相關(guān)單位信息后，票據(jù)會(huì)直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。

同時(shí)，大家需要注意的是，根據(jù)稅務(wù)局最新的解讀文件，取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）用于報(bào)銷、抵扣和稅前扣除，需要在“購(gòu)買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息。

注：目前尚未全量鋪開，僅部分地區(qū)有見。預(yù)計(jì)，后續(xù)鐵路部門會(huì)統(tǒng)一上線開具。

三、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）帶來的抵扣變化

1、電子發(fā)票（鐵路電子客票）

非數(shù)電票的火車票小方塊（紙質(zhì)報(bào)銷憑證），在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候，是需要手動(dòng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷（1+9%）×9%，比如一張100元的火車票，可以抵扣的稅額=100÷（1+9%）×9%=8.26元。相關(guān)數(shù)額手動(dòng)填寫到申報(bào)表附列二-8b相關(guān)欄次。

但電子發(fā)票（鐵路電子客票）不一樣了，可以直接在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（非數(shù)電票試點(diǎn)納稅人）進(jìn)行勾選抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)填入申報(bào)表相關(guān)欄次。

提醒大家注意的是：勾選抵扣，會(huì)讓每一個(gè)數(shù)據(jù)有跡可循，稅務(wù)局再也不會(huì)擔(dān)心納稅人隨意填寫數(shù)據(jù)進(jìn)行虛假抵扣了。

2、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）

目前，不同情形的飛機(jī)票報(bào)銷憑證，及抵扣事項(xiàng)，總結(jié)如下圖所示：

其中：專票，一般很少見。數(shù)電票發(fā)票（旅客運(yùn)輸服務(wù)）是否能夠勾選抵扣，尚需實(shí)踐驗(yàn)證。

如果飛機(jī)票取得的是增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)），目前不得抵扣。

如果取得的是注明旅客身份信息的行程單，則按行程單上(票價(jià)+燃油附加費(fèi))/(1+9%)*9%算進(jìn)項(xiàng)稅。

如果取得的是公司抬頭（不要求注明旅客身份），大類簡(jiǎn)稱為運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票，按照發(fā)票注明的稅額抵扣。

注：如果拿到的是機(jī)票款和代理費(fèi)一并開具的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)大類的電子普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

如果取得的是數(shù)電票（航空運(yùn)輸電子客票行程單），法律效力和用途跟現(xiàn)有航空運(yùn)輸電子客票行程單相同，區(qū)別在于：數(shù)電票（航空運(yùn)輸電子客票行程單），可以勾選抵扣。

以上就是火車票和飛機(jī)票財(cái)務(wù)報(bào)銷、抵扣稅款和稅前扣除相關(guān)的變化情況，內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。