前言

各位小伙伴們，大家好呀！

上一篇文章，我們講了一個養(yǎng)雞的故事。

沒看過的小伙伴請戳下方鏈接瞅上一眼，方便理解后續(xù)的內容。

知識鏈接：新金融工具 | 人人都能聽懂的金融資產(chǎn)分類

本篇文章，我將帶著大家回歸準則的世界，正經(jīng)地聊一聊金融資產(chǎn)的分類標準。

準則的世界

企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為三類。

啥叫業(yè)務模式？

啥是合同現(xiàn)金流量特征？

這兩個標準將金融資產(chǎn)分成了哪三類？

準則里一句簡短的解釋，又引出了三個新問題。

學習會計準則，就是這么一個無限套娃的過程。

遇到問題，解決問題；在解決問題的過程中又會遇到新的問題。

本篇文章，讓我?guī)е蠹乙黄饋斫鉀Q這些新的問題吧。

業(yè)務模式

業(yè)務模式是指，企業(yè)如何管理金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

業(yè)務模式目前分成三類：收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)或兩者兼有。

我們來逐一介紹一下：

模式1：收取合同現(xiàn)金流

收取合同現(xiàn)金流，收的是利息與本金。

這類業(yè)務模式最經(jīng)典的就是債券。

企業(yè)買債券，主要目的是為了獲取穩(wěn)定的利息；當然，還有債券到期后收回的本金。

就好比我們買一只雞，是期望每天都能收獲一顆雞蛋，直到這只雞無法下蛋了，我們還能按照當初買雞的價格將這只雞再賣給雞販子。

債券雖然經(jīng)典，但是我們更熟悉的家伙應該是這位爺——應收賬款！

雖說持有應收賬款貌似最終只收到了本金，而沒有獲得利息。

但應收賬款本質上，是本金與利息的組合體。

回想一下，我們是不是曾經(jīng)學習過一個叫“現(xiàn)金折扣”的東西，是說如果企業(yè)提早支付了貨款，就能夠享受到一些折扣。

換個角度想想，這部分折扣本質上是延遲付款所需要額外負擔的利息。

所以呀，所有命運饋贈的禮物，都早已在暗中標好了價格 。

模式2：其他業(yè)務模式（出售）

這個其他業(yè)務模式，目前就是指的出售金融資產(chǎn)。

之所以不直接將這類業(yè)務模式命名為出售金融資產(chǎn)，也是有原因的。

我們都知道，會計準則每隔幾年，都要進行一些修訂，主要原因就是舊準則無法適應新時代。

那站在當下的我們，誰又能知道幾年后的金融業(yè)會不會整出什么新的業(yè)務模式呢？

所以，為了避免頻繁修訂準則，干脆就叫其他業(yè)務模式吧。

這類業(yè)務模式最常見的，是企業(yè)為了交易而持有的股票。

模式3：兩者兼有

意思是企業(yè)持有這項資產(chǎn)的目的既可以是收取合同期內的現(xiàn)金流，又打算隨時出售賺取差價。

比如我們買了一只雞，在雞蛋行情好的時候留著雞下蛋；但是在雞肉價格上漲的時候我們干脆就把雞給賣了。

這類業(yè)務模式最常見的，是商業(yè)匯票。

既可以選擇持有至到期，又可以在有資金需求的時候進行背書或貼現(xiàn)。

合同現(xiàn)金流特征

上文提到，有一種業(yè)務模式叫收取合同現(xiàn)金流。

這個合同現(xiàn)金流呀，它也有自己的特點。

不是所有牛奶就叫特侖蘇，也不是所有的合同現(xiàn)金流，都能通過SPPI測試。

等等，好像混進了什么奇怪的東西！

啥是SPPI測試？

解釋這個詞就不得不再引出一個新的名詞——基本借貸安排。

你看，新的問題又出現(xiàn)了！

這個詞十分反人類，在我第一次見到它的時候，我甚至驚呼：

這說的是人話嗎！

基本借貸安排就像是考試的標準，符合這個標準的現(xiàn)金流，我們管它叫做通過了SPPI測試。

打個比方：

合同現(xiàn)金流量，就好比咱家雞下的蛋。

合同現(xiàn)金流量特征，就是咱家雞下蛋的特點。

假如在雞的世界里，也有考試。

我們姑且把這場考試稱作“下蛋測試”吧！

如果一只雞下蛋的頻率不穩(wěn)定，比如天氣不好就不下蛋了；

又或者這只雞下的蛋跟一般的雞不太一樣，比如蛋特別??；

那這些雞將無法通過“下蛋測試”

只有那些每天能夠穩(wěn)定下蛋（利息），并且下的蛋的大?。ɡ剩┻€得在標準范圍內的。

這樣的雞我們叫他通過了“下蛋測試“的雞。

所以，我們常說的

通過SPPI測試

合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致

本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征

其實說的都是一回事，即：

相關金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

說人話就是，按時支付本金與利息。

總結

好了，我們來總結一下本文的全部內容。

通過本篇文章的學習，我們知道了金融資產(chǎn)是按照業(yè)務模式與合同現(xiàn)金流特征這兩個標準進行分類的。

業(yè)務模式分為三類：收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)或兩者兼有。

合同現(xiàn)金流特征有兩種：符合基本借貸安排；不符合基本借貸安排。

通過兩次判斷，我們就可以完成金融資產(chǎn)的分類。

那么我們可以將金融資產(chǎn)分成哪幾類？

而這幾類金融資產(chǎn)，又有什么不同？

這些內容，我將在后續(xù)的文章中予以詳細介紹。