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當(dāng)事人：永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱永拓所），系成龍建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱成龍建設(shè)）2016年至2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為成龍建設(shè)“19成龍01”公司債公開發(fā)行提供服務(wù)，住所：北京市朝陽(yáng)區(qū)。

依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱2005年《證券法》）、《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)永拓所對(duì)成龍建設(shè)債券發(fā)行及年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)當(dāng)事人永拓所的要求，我局于2026年1月29日舉行了聽證會(huì)，聽取了永拓所及其代理人的陳述和申辯意見。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

一、永拓所出具的成龍建設(shè)2016年至2019年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，為成龍建設(shè)發(fā)行“19成龍01”公司債出具的文件存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，2016年至2019年，在時(shí)任董事、控股股東及實(shí)際控制人劉美產(chǎn)決策并組織下，成龍建設(shè)以其廣州分公司、溫州分公司和福建分公司等三家分公司為主要造假實(shí)體，通過(guò)虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)項(xiàng)目、偽造合同等虛構(gòu)軌道交通板塊和建設(shè)板塊相關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)，同時(shí)在公司財(cái)務(wù)部賬套上增加虛假記賬憑證生成虛假財(cái)務(wù)賬套即信息披露的對(duì)應(yīng)賬套，實(shí)施財(cái)務(wù)造假。上述行為導(dǎo)致成龍建設(shè)披露的“19成龍01”的募集說(shuō)明書和2016年至2019年年度報(bào)告存在虛假記載。成龍建設(shè)2016年至2019年累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入28,032,800,967.17元，扣除虛增業(yè)務(wù)成本后（不考慮稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值等其他調(diào)整），累計(jì)虛增利潤(rùn)3,080,871,377.64元。其中2016年至2019年虛增營(yíng)業(yè)收入金額占當(dāng)期披露金額的比例分別為64.97%、72.48%、67.06%、56.66%，虛增利潤(rùn)金額占當(dāng)期披露金額的比例分別為219.92%、186.94%、136.98%、144.95%。

永拓所為成龍建設(shè)2016年至2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，審計(jì)服務(wù)收費(fèi)合計(jì)160萬(wàn)元（含稅，稅率6%）。2017年4月20日、2018年4月20日、2019年4月25日和2020年4月30日，永拓所分別對(duì)成龍建設(shè)2016年至2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告（京永審字（2017）第145013號(hào)、京永審字（2018）第145015號(hào)、京永審字（2019）第145025號(hào)和京永審字（2020）第145030號(hào)），簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為王永詩(shī)、王瑞等人。經(jīng)查，上述審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

永拓所為成龍建設(shè)“19成龍01”公司債公開發(fā)行提供服務(wù)，未與成龍建設(shè)單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書，未單獨(dú)收費(fèi)。成龍建設(shè)“19成龍01”公司債披露的《成龍建設(shè)集團(tuán)有限公司公開發(fā)行2019年公司債券（第一期）募集說(shuō)明書（面向合格投資者）》（以下簡(jiǎn)稱募集說(shuō)明書）引用了包含存在虛假記載的2016年和2017年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。2019年3月26日，永拓所為成龍建設(shè)出具會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明（京永函字（2018）第710216號(hào)），確認(rèn)募集說(shuō)明書及其摘要不致因所引用的內(nèi)容而出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為王永詩(shī)等人。經(jīng)查，上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明存在虛假記載。

二、永拓所在相關(guān)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)

（一）未有效識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2016年至2018年，永拓所在具體審計(jì)計(jì)劃中評(píng)估成龍建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“風(fēng)險(xiǎn)正�！保凇坝�(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序”中未識(shí)別收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也未在底稿中說(shuō)明得出上述結(jié)論的理由。

永拓所未保持職業(yè)懷疑，未有效識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂、2010年修訂）第九條、第二十七條、第五十一條的規(guī)定。

（二）執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)程序不到位

永拓所在2016年至2019年審計(jì)計(jì)劃中均擬對(duì)“貨幣資金”“收入”“應(yīng)收賬款”“成本”“應(yīng)付賬款”賬戶實(shí)施控制測(cè)試，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一是2016年未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)中的“付款均已記錄”“付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄”業(yè)務(wù)活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)付款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)）實(shí)施控制測(cè)試，也未說(shuō)明理由；未有證據(jù)顯示對(duì)銷售與收款循環(huán)中的“記錄應(yīng)收賬款”“收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱銷售收款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)）和貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了控制測(cè)試。二是2017年審計(jì)底稿未記錄對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)及貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制實(shí)施了解和控制測(cè)試程序的情況。三是2018年未有證據(jù)顯示對(duì)采購(gòu)付款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、銷售收款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了控制測(cè)試。四是2019年未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)采購(gòu)付款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，也未說(shuō)明理由；未有證據(jù)顯示對(duì)銷售收款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了控制測(cè)試。五是在上述內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位的情況下，永拓所對(duì)2016年、2018年和2019年采購(gòu)與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的結(jié)論均為“控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行”。

永拓所未執(zhí)行有效內(nèi)部控制審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，相關(guān)審計(jì)工作底稿記錄不完整，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2016年修訂，以下簡(jiǎn)稱《第1131號(hào)準(zhǔn)則》）第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2010年修訂、2019年修訂）第二十三條、第三十五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2010年修訂、2019年修訂，以下簡(jiǎn)稱《第1231號(hào)準(zhǔn)則》）第八條、第十條，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂，以下簡(jiǎn)稱《第1301號(hào)準(zhǔn)則》）第十條的規(guī)定。

（三）未就銀行存款、收入、成本及往來(lái)款的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

1.未就銀行存款賬面與對(duì)賬單存在的顯著差異執(zhí)行進(jìn)一步程序

2016年至2019年，永拓所抽查的成龍建設(shè)部分銀行存款賬面記錄與銀行對(duì)賬單均存在顯著差異。如2016年永拓所檢查并確認(rèn)了廣州分公司廣州銀行尾號(hào)為2038的銀行賬戶（以下簡(jiǎn)稱廣州銀行賬戶）12月最小付款金額9,996,251.00元至最大收款金額44,895,088.95元不等的7筆交易，而永拓所獲取的同期銀行對(duì)賬單顯示，該賬戶當(dāng)月僅發(fā)生3筆交易，最大金額為2,156.92元。永拓所2017年抽查的廣州銀行賬戶及2018年和2019年抽查的其他部分銀行賬戶的賬面記錄與同期銀行對(duì)賬單亦存在顯著差異，但永拓所未就上述顯著差異執(zhí)行進(jìn)一步程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.未有效實(shí)施收入、成本及往來(lái)款憑證測(cè)試程序

2016年至2019年，永拓所在對(duì)“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”以及“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”等往來(lái)款審計(jì)時(shí)，抽樣檢查了太原軌道集團(tuán)有限公司等客戶的項(xiàng)目收入、成本確認(rèn)及銀行收付款情況，但永拓所未發(fā)現(xiàn)部分抽樣項(xiàng)目收入、成本對(duì)應(yīng)的銀行收付款賬戶實(shí)際未發(fā)生銷售收款及采購(gòu)付款。

永拓所未保持職業(yè)懷疑，未就銀行存款、收入、成本及往來(lái)款的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2010年修訂、2019年修訂）第二十八條，以及《第1301號(hào)準(zhǔn)則》第十條、第十五條的規(guī)定。

（四）未就工程項(xiàng)目完工進(jìn)度的真實(shí)性、準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2016年，成龍建設(shè)采用完工百分比法確認(rèn)工程施工收入，永拓所在對(duì)工程項(xiàng)目完工進(jìn)度審計(jì)時(shí)，未按確定的應(yīng)執(zhí)行檢查程序獲取與完工進(jìn)度量化比例相關(guān)的證據(jù)。

永拓所未按其確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序、審計(jì)計(jì)劃等執(zhí)行檢查分析等審計(jì)程序，未就完工進(jìn)度的真實(shí)性、準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，相關(guān)審計(jì)工作底稿記錄不完整，上述行為不符合《第1131號(hào)準(zhǔn)則》第十條、《第1231號(hào)準(zhǔn)則》第五條、第六條、第二十六條、第二十七條，以及《第1301號(hào)準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

（五）執(zhí)行存貨監(jiān)盤及截止測(cè)試程序不到位

2016年至2019年各年末，成龍建設(shè)廣州分公司、溫州分公司和福建分公司存貨合計(jì)金額分別占成龍建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表披露存貨金額的56.22%、74.30%、72.27%和70.22%。

2016年至2019年，永拓所對(duì)上述三家分公司的存貨計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括存貨監(jiān)盤和截止測(cè)試，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在以下問(wèn)題：一是2016年未執(zhí)行對(duì)廣州分公司、溫州分公司的存貨監(jiān)盤程序和截止測(cè)試，2019年未執(zhí)行對(duì)福建分公司的存貨監(jiān)盤程序，均未說(shuō)明原因。二是未有證據(jù)顯示2017年對(duì)溫州分公司和福建分公司、2018年對(duì)前述三家分公司執(zhí)行了存貨監(jiān)盤程序。三是未有證據(jù)顯示2017年和2018年對(duì)三家分公司執(zhí)行了存貨截止測(cè)試。

永拓所執(zhí)行存貨監(jiān)盤及截止測(cè)試程序不到位，未就存貨存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，相關(guān)審計(jì)工作底稿記錄不完整，上述行為不符合《第1131號(hào)準(zhǔn)則》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2010年修訂、2019年修訂）第四條，以及《第1301號(hào)準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

（六）未就稅費(fèi)真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2016年至2019年各年末，成龍建設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)余額分別為14,866,741.63元、53,668,148.84元、71,656,154.68元和95,989,655.32元，均遠(yuǎn)超永拓所確定的各年審計(jì)重要性水平。

2016年至2019年，永拓所在對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”審計(jì)時(shí)，未按審計(jì)計(jì)劃獲取經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的納稅申報(bào)表、匯算清繳等資料，亦未有證據(jù)顯示永拓所按審計(jì)計(jì)劃對(duì)成龍建設(shè)的稅費(fèi)繳納情況實(shí)施了有效檢查。

永拓所未就稅費(fèi)繳納及真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，相關(guān)審計(jì)工作底稿記錄不完整，上述行為不符合《第1131號(hào)準(zhǔn)則》第十條、《第1301號(hào)準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

上述違法事實(shí)，有審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、相關(guān)業(yè)務(wù)約定書及收費(fèi)憑證、公司公告及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、詢問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

永拓所在為成龍建設(shè)2016年至2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及“19成龍01”公司債公開發(fā)行服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，其出具的2016年至2019年年度審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)事務(wù)所聲明存在虛假記載，違反了2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”行為。

當(dāng)事人及其代理人提出相關(guān)陳述申辯意見、提交證據(jù)材料，除依法采納當(dāng)事人的部分意見并已在本決定書中調(diào)整外，對(duì)當(dāng)事人的其他申辯意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，我局決定：

對(duì)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入1,509,433.96元，并處以4,528,301.88元罰款。

注：2025年12月10日，江蘇證監(jiān)局向永拓所發(fā)出行政處罰決定書，禁止永拓所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款直接匯交國(guó)庫(kù)。具體繳款方式見本處罰決定書所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)浙江監(jiān)管局

2026年4月15日

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