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4月17日，遼寧、江蘇、安徽、山東、四川、新疆、貴州、廣東等地稅務(wù)部門曝光近幾年依法查處的8起偷逃貴重首飾及珠寶玉石、白酒、成品油等消費(fèi)稅案件。

“繞行”萬里偷逃消費(fèi)稅的黃金首飾

——揭秘遼寧潮尊珠寶銷售有限責(zé)任公司偷逃消費(fèi)稅案件

近期，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理部門推送的案源線索，依法查處了遼寧潮尊珠寶銷售有限責(zé)任公司（以下簡稱潮尊公司）偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，遼寧潮尊珠寶銷售有限責(zé)任公司主要銷售黃金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過將銷售收入轉(zhuǎn)移至在西藏自治區(qū)注冊(cè)的4戶空殼公司進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，從而享受西藏尚未全面開征消費(fèi)稅的特殊政策，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)2197.20萬元。同時(shí)，該公司還存在未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)問題。2025年3月，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)潮尊公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)4002.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

經(jīng)營地與開票地相距近萬里

前期，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局接到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理部門推送的案源線索，線索顯示，潮尊公司涉嫌逃避繳納消費(fèi)稅。

潮尊公司是沈陽本地一家黃金飾品銷售企業(yè)，業(yè)務(wù)主要面向遼寧省內(nèi)，但稅務(wù)人員通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該公司長期、定向、大額向西藏云平臺(tái)珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)開具銷售黃金飾品的增值稅專用發(fā)票，涉及金額1.63億元，占其對(duì)外開票總額的近50%。

一家本地企業(yè)，為何將半數(shù)銷售額持續(xù)開往萬里之遙的西藏？如此“舍近求遠(yuǎn)”背后究竟有哪些玄機(jī)，引起了稅務(wù)人員的注意。

帶著疑問，稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)中，有3家注冊(cè)地址位于西藏的同一居民小區(qū)內(nèi)，經(jīng)營場所與其巨額采購業(yè)務(wù)規(guī)模明顯不匹配。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)均采用“沈陽批發(fā)、西藏零售”模式，即從潮尊公司購入黃金飾品后，直接面向消費(fèi)者銷售。

根據(jù)相關(guān)政策要求，西藏自治區(qū)對(duì)在本地注冊(cè)、銷售的金銀首飾等消費(fèi)品，暫未征收消費(fèi)稅。結(jié)合這個(gè)情況，稅務(wù)人員初步判斷潮尊公司“沈陽批發(fā)、西藏零售”的模式，存在轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入、偷逃消費(fèi)稅的嫌疑。

下游企業(yè)注冊(cè)地址集中且非常規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)模與經(jīng)營形態(tài)不匹配、商業(yè)模式不符合常規(guī)……綜合案源線索與上述調(diào)查疑點(diǎn)，沈陽市稅務(wù)局稽查局隨即對(duì)潮尊公司依法立案檢查。

生產(chǎn)要素及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)現(xiàn)原形

檢查人員對(duì)西藏云平臺(tái)珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)銷貨物均以黃金飾品為主，且進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)基本一致。但其大量餐飲、物流、裝修等小額普通發(fā)票的開票方均位于沈陽。更為奇怪的是，4戶企業(yè)取得的裝修費(fèi)發(fā)票上備注的裝修地址不在西藏，而是在位于沈陽的潮尊公司實(shí)際經(jīng)營地址樓下。

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票中有平臺(tái)技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票信息顯示其存在網(wǎng)絡(luò)銷售行為。檢查人員隨即在電商平臺(tái)搜索這4戶企業(yè)的有關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)都用“潮尊”品牌開展直播帶貨，且其直播間頁面顯示直播IP定位始終在遼寧，與注冊(cè)地點(diǎn)西藏嚴(yán)重不符。隨后，檢查人員對(duì)裝修費(fèi)發(fā)票顯示的地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其環(huán)境布置與4戶注冊(cè)在西藏的公司直播間背景完全一致，確認(rèn)這里就是其實(shí)際直播場地。

經(jīng)進(jìn)一步分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)備案的多名主要人員，均受雇于潮尊公司及其遼寧關(guān)聯(lián)公司。其中，這4戶企業(yè)共用的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人齊瑩，同時(shí)也在潮尊公司的本地關(guān)聯(lián)公司任職。經(jīng)對(duì)齊瑩進(jìn)行詢問，齊瑩承認(rèn)西藏自治區(qū)4戶公司均為空殼公司，無實(shí)際經(jīng)營場地和人員，賬務(wù)處理、納稅申報(bào)、發(fā)票開具等全部由其在沈陽完成。

至此，潮尊公司的違法鏈條徹底現(xiàn)形：潮尊公司在沈陽的金銀珠寶城215室通過直播零售黃金，并直接從沈陽發(fā)貨給消費(fèi)者。完成銷售后，卻將收入以“批發(fā)”名義開票至注冊(cè)在西藏的4戶空殼公司，利用后者的身份進(jìn)行（免稅）申報(bào)，從而偷逃本應(yīng)在沈陽繳納的消費(fèi)稅。

此外，檢查人員核查中還發(fā)現(xiàn)該公司因內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，導(dǎo)致部分收入未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)合計(jì)1148.07萬元。

虛構(gòu)收入主體偷稅終受懲

在掌握基本線索后，檢查人員依法約談了潮尊公司負(fù)責(zé)人黃佳偉。在確鑿證據(jù)面前，黃佳偉承認(rèn)了為偷逃金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，潮尊公司在西藏自治區(qū)注冊(cè)并操控4戶空殼公司，通過虛構(gòu)收入主體、轉(zhuǎn)移收入等手段，將在沈陽銷售黃金飾品取得的收入轉(zhuǎn)移至西藏進(jìn)行虛假申報(bào)，以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，造成少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)2197.20萬元的違法事實(shí)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)相關(guān)違法事實(shí)，2025年3月，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)4002.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款已全部追繳入庫。

六店隱匿藏私賬 法網(wǎng)恢恢終追責(zé)

——揭開靖江靖祥珠寶有限公司偷逃消費(fèi)稅案真相

近期，國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)相關(guān)部門移交線索，依法查處靖江靖祥珠寶有限公司偷稅案件。經(jīng)查，2024年，靖江靖祥珠寶有限公司及其旗下共6家門店或柜臺(tái)主要銷售金銀首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過第三方支付平臺(tái)收取經(jīng)營款項(xiàng)后結(jié)算至個(gè)人賬戶等手段隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)513.12萬元。2025年11月，國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)691.66萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

申報(bào)數(shù)據(jù)異常懸殊

前期，泰州市稅務(wù)局第一稽查局接到相關(guān)部門移交線索，反映靖江靖祥珠寶有限公司申報(bào)銷售收入與取得發(fā)票金額存在較大差異，存在未據(jù)實(shí)申報(bào)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)人員通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該公司實(shí)際經(jīng)營6家珠寶銷售門店（含5家非獨(dú)立核算分公司），主營金銀首飾批發(fā)零售等業(yè)務(wù)。2024年度，該公司申報(bào)銷售收入1400萬余元，年度利潤總額為負(fù)數(shù)，表面反映經(jīng)營狀況不好。但數(shù)據(jù)比對(duì)顯示，該公司同期向供貨方支付的貨款金額達(dá)5772.55萬元，申報(bào)收入與進(jìn)貨支出差距如此懸殊，與正常經(jīng)營邏輯明顯不符。

針對(duì)上述異常情況，國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)靖江靖祥珠寶有限公司立案檢查。

個(gè)人賬戶分流 層層隱匿銷售收入

帶著疑問，檢查人員依法調(diào)取該公司相關(guān)結(jié)算數(shù)據(jù)。經(jīng)深入分析發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)公賬戶2024年度備注為“營業(yè)款、貨款、擺件”的進(jìn)賬金額合計(jì)643.53萬元，通過第三方支付平臺(tái)結(jié)算進(jìn)賬合計(jì)889.94萬元。上述款項(xiàng)，該公司僅以對(duì)公賬戶收款金額作為納稅申報(bào)依據(jù)，賬本數(shù)據(jù)均按申報(bào)收入虛假編制，銷售與成本信息嚴(yán)重失實(shí)。

檢查人員對(duì)第三方支付平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核查。經(jīng)查，該公司布設(shè)多臺(tái)收款設(shè)備，其中6臺(tái)專門用于旗下6家珠寶銷售門店收款，收款備注明確標(biāo)注“靖江某某金店”“泰州金店”等門店信息，而這些收款設(shè)備均綁定在公司員工個(gè)人賬戶進(jìn)行結(jié)算。營業(yè)款先進(jìn)入員工個(gè)人賬戶，再轉(zhuǎn)出至投資人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶，最終僅部分資金轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶用于進(jìn)貨及門店運(yùn)營，形成完整的資金隱匿鏈條。

進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)，該公司員工個(gè)人賬戶2024年從第三方支付平臺(tái)收取的款項(xiàng)中，除泰州地區(qū)6家門店銷售收入外，還包含其他地區(qū)營業(yè)資金收入，相關(guān)證據(jù)資料已傳遞至有管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)另案處理。經(jīng)逐筆梳理第三方支付平臺(tái)交易流水，結(jié)合對(duì)公賬戶銀行流水和申報(bào)數(shù)據(jù)交叉印證，檢查人員最終鎖定應(yīng)稅收入，查實(shí)該公司隱匿銷售收入達(dá)3361.2萬元。

違法事實(shí)查清 依法從嚴(yán)查處

面對(duì)檢查人員出示的完整證據(jù)鏈條，靖江靖祥珠寶有限公司負(fù)責(zé)人葉群對(duì)通過個(gè)人賬戶分流營業(yè)款、隱匿銷售收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的違法事實(shí)供認(rèn)不諱，自愿接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰。經(jīng)查實(shí)，該公司旗下6家門店通過上述違法手段，共計(jì)少繳增值稅、消費(fèi)稅等各項(xiàng)稅費(fèi)513.12萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)靖江靖祥珠寶有限公司作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)691.66萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款已全部追繳入庫。

隱匿千萬營收 注銷難逃追責(zé)

——揭秘歙縣4家珠寶店業(yè)主林浩、林海偷逃消費(fèi)稅案件

近期，國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了林浩、林海隱匿收入偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，林浩、林海通過歙縣中金珠寶店、歙縣徽韻中金珠寶店、歙縣唯愛珠寶店、歙縣六順中金珠寶店等4家個(gè)體工商戶（2024年3月均已注銷）主要銷售黃金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過隱匿收入、虛假納稅申報(bào)等方式，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)229.18萬元。2025年10月，國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)林浩、林海作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)415.06萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

進(jìn)銷差距異常 涉稅疑點(diǎn)凸顯

2025年3月，黃山市稅務(wù)局第一稽查局接到上級(jí)部門推送的風(fēng)險(xiǎn)線索，反映歙縣中金珠寶店消費(fèi)稅應(yīng)稅首飾的進(jìn)項(xiàng)金額遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)金額，存在隱匿收入少繳稅費(fèi)嫌疑。

檢查人員依托稅收大數(shù)據(jù)分析，比對(duì)該珠寶店的發(fā)票數(shù)據(jù)和自行申報(bào)信息，發(fā)現(xiàn)其2022年至2024年共計(jì)接收上游兩家公司金銀珠寶首飾發(fā)票685份，發(fā)票金額合計(jì)8100.56萬元，但同期申報(bào)的增值稅應(yīng)稅收入僅467.35萬元，消費(fèi)稅應(yīng)稅收入463.86萬元。八千多萬的進(jìn)貨成本，卻只申報(bào)了不到五百萬的銷售收入，有違經(jīng)營常理。

檢查人員依法對(duì)歙縣中金珠寶店業(yè)主林浩進(jìn)行詢問。林浩聲稱自己是某黃金品牌歙縣地區(qū)加盟代理人，在歙縣開有4家珠寶首飾店，分別是以他自己為業(yè)主的歙縣中金珠寶店、歙縣徽韻中金珠寶店，以及以他弟弟林海為業(yè)主的歙縣唯愛珠寶店、歙縣六順中金珠寶店。歙縣中金珠寶店采購的金銀首飾，是供前述4家門店共同銷售的。對(duì)此，檢查人員又逐一調(diào)閱了另外3家珠寶店2022-2024年的納稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)4店合計(jì)申報(bào)增值稅應(yīng)稅收入1578.87萬元，消費(fèi)稅應(yīng)稅收入1565.36萬元。即便四家營收相加，與八千多萬的總進(jìn)貨金額相比，依舊存在六千多萬的缺口，進(jìn)銷懸殊的疑點(diǎn)并未排除。

注銷妄圖逃責(zé) 鎖定個(gè)人立案

檢查人員進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，涉案的4家珠寶店均已于2024年3月注銷。個(gè)體工商戶的注銷只是市場主體資格的終止，并不意味著應(yīng)稅責(zé)任的免除，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可向登記的經(jīng)營者或者實(shí)際經(jīng)營者追究稅收違法責(zé)任。2025年8月，國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局第一稽查局決定依法對(duì)林浩、林海個(gè)人立案檢查，未如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入造成的少繳稅款向林浩、林海個(gè)人進(jìn)行追征。

立案后，檢查人員核查發(fā)現(xiàn)林浩、林海先后以歙縣徽韻中金珠寶店和歙縣唯愛珠寶店的名義在銀行設(shè)立經(jīng)營賬戶，統(tǒng)一收取4家珠寶店的銷售款。經(jīng)營賬戶與林浩、林海個(gè)人銀行卡綁定，每日經(jīng)營收款自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至銀行卡上。

經(jīng)核查，2022年至2024年，4家店通過經(jīng)營賬戶收款共計(jì)6158.79萬元，與對(duì)外申報(bào)的一千多萬形成鮮明對(duì)比，戳破此前統(tǒng)一分銷的辯解。

收入隱瞞造假 偷稅必受懲處

在完整的證據(jù)鏈條和真實(shí)收款數(shù)據(jù)面前，林浩、林海最終承認(rèn)隱瞞收入事實(shí)，并配合提供了檢查期間4家珠寶店合計(jì)1萬多張銷售單。依據(jù)銷售單，檢查人員按月對(duì)消費(fèi)稅應(yīng)稅收入與非消費(fèi)稅應(yīng)稅收入做了區(qū)分，最終確認(rèn)4家珠寶店零售收入共計(jì)6193.18萬元，其中應(yīng)征消費(fèi)稅收入3849.82萬元。此外，歙縣中金珠寶店除零售外還向其他商戶供貨，另取得未申報(bào)供貨銷售收入2267萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，2025年10月，國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)林浩、林海作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)415.06萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

私人賬戶收貨款 隱匿收入終被查

——揭秘汶上縣鑫福黃金珠寶店偷逃消費(fèi)稅案件

近期，國家稅務(wù)總局濟(jì)寧市稅務(wù)局稽查局根據(jù)前期風(fēng)險(xiǎn)分析情況依法查處了汶上縣鑫福黃金珠寶店偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，2023年至2025年，汶上縣鑫福黃金珠寶店主要銷售黃金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過使用個(gè)人賬戶收款等方式，隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)209.58萬元。2025年9月，國家稅務(wù)總局濟(jì)寧市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)359.73萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

“黃金旺鋪”購銷失衡 數(shù)據(jù)差異顯露端倪

前期，濟(jì)寧市稅務(wù)局稽查局在開展數(shù)據(jù)線索分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，鑫福珠寶年均銷售收入只有70余萬元，與同行業(yè)規(guī)模相仿的經(jīng)營主體銷售收入相比，明顯偏少，這引起稅務(wù)人員注意。

稅務(wù)人員通過稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)2023年6月至2025年5月期間，鑫福珠寶共取得上游開具的“金銀珠寶首飾”等發(fā)票金額合計(jì)5210.88萬元，而在此期間其申報(bào)銷售收入只有142.87萬元。

進(jìn)銷金額相差近37倍，既無法用庫存解釋，也不符合行業(yè)常規(guī)，稅務(wù)人員初步判斷鑫福珠寶存在隱匿銷售收入嫌疑。對(duì)此，國家稅務(wù)總局濟(jì)寧市稅務(wù)局稽查局隨即對(duì)鑫福珠寶立案調(diào)查。

對(duì)公入賬寥寥無幾 私戶收款隱匿收入

檢查人員前往鑫福珠寶實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)這家珠寶店位于當(dāng)?shù)胤比A商業(yè)地段，店面面積80余平米，店內(nèi)銷售8名。按照正常經(jīng)營邏輯，僅維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)就需要穩(wěn)定且可觀的營業(yè)收入支撐，憑借該店的申報(bào)收入，難以覆蓋基本運(yùn)營開支。

隨后，檢查人員依法要求提供經(jīng)營賬簿、記賬憑證等財(cái)務(wù)資料，店鋪負(fù)責(zé)人卻以其為個(gè)體工商戶、未建立會(huì)計(jì)賬簿作為借口，僅向檢查人員提交了1個(gè)對(duì)公收款賬戶。

檢查人員對(duì)這一對(duì)公賬戶的流水進(jìn)行核對(duì)，并與門店留存的銷售臺(tái)賬、庫存進(jìn)出記錄逐一比對(duì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬戶收入、銷售數(shù)據(jù)、庫存變動(dòng)三者完全無法對(duì)應(yīng)。檢查人員依法調(diào)取店鋪負(fù)責(zé)人及員工的個(gè)人銀行賬戶開展核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)多個(gè)私人賬戶存在高頻次、大額度的資金流入，資金入賬時(shí)間與門店日常營業(yè)時(shí)段吻合，單筆金額從數(shù)千元到幾十萬元不等，符合黃金珠寶零售的交易特點(diǎn)。進(jìn)一步核查顯示，這些資金均通過大眾普遍使用的第三方平臺(tái)支付，與門店P(guān)OS機(jī)刷卡記錄、線上線下收款賬單信息一一吻合，形成了完整的資金證據(jù)鏈。

至此，鑫福珠寶利用個(gè)人賬戶收款、隱匿真實(shí)銷售收入、不據(jù)實(shí)申報(bào)的違法操作，徹底浮出水面。

證據(jù)確鑿事實(shí)清楚 違法行為終受嚴(yán)懲

面對(duì)完整的證據(jù)鏈，鑫福黃金珠寶店實(shí)際控制人鄭聰建最終承認(rèn)了全部違法事實(shí)。鑫福黃金珠寶店利用個(gè)人消費(fèi)者索要發(fā)票意愿較低這一“便利”條件，利用個(gè)人賬戶收款的方式隱瞞收入5156.53萬元，大量零售銷售收入不登記入賬，從而達(dá)到偷稅目的，造成少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)209.58萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，2025年9月，國家稅務(wù)總局濟(jì)寧市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其追繳少繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)359.73萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

隱藏起來的黃金銷售款

——揭秘西藏墾泰商貿(mào)兩家成都分公司偷逃消費(fèi)稅案件

近期，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第三稽查局依法查處西藏墾泰商貿(mào)有限公司成都雙流第一分公司和西藏墾泰商貿(mào)有限公司成都雙流東升分公司偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，2021年至2024年，墾泰商貿(mào)兩家成都分公司主要銷售黃金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過第三方支付平臺(tái)對(duì)銷售資金進(jìn)行“公私分流”、將公司大額收入轉(zhuǎn)入公司員工私人賬戶等方式，隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)277.19萬元。2025年7月，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第三稽查局依法對(duì)西藏墾泰商貿(mào)有限公司兩家成都分公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)512.64萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

銷售火爆卻“低申報(bào)” 金銀飾品店疑云初現(xiàn)

前期，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第三稽查局在日常風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，墾泰商貿(mào)兩家成都分公司申報(bào)數(shù)據(jù)異常：兩家公司主營金銀首飾零售，店鋪均位于成都雙流區(qū)繁華商圈，客流量可觀。數(shù)據(jù)顯示，兩家公司年均申報(bào)收入約100萬元。然而公司取得的租金、水電等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額年均超60萬元。按其申報(bào)收入測算，公司顯然難以覆蓋日常運(yùn)營開支。

帶著疑問，檢查人員依法約談了公司實(shí)際控制人王兵。面對(duì)初步詢問，王兵回答：“我們集團(tuán)實(shí)行資金高度集中管理，所有門店銷售款都通過總公司統(tǒng)一的POS機(jī)系統(tǒng)，直接進(jìn)入總公司賬戶，由總公司統(tǒng)一納稅，分公司只是銷售終端，自然沒有收入可申報(bào)。”

根據(jù)王兵的陳述，檢查人員依法在系統(tǒng)中調(diào)取數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該公司增值稅、消費(fèi)稅等稅種并未履行匯總納稅備案流程，同時(shí)，其也無法提供總公司匯總申報(bào)繳納稅款的明細(xì)。

第三方支付平臺(tái)牽出隱匿資金迷局

為弄清楚事實(shí)，檢查人員依法調(diào)取了墾泰商貿(mào)成都兩家分公司內(nèi)部銷售臺(tái)賬、出貨單、保修單等原始憑證。經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，其銷售單據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)差別巨大。

經(jīng)查實(shí)，兩家公司共在第三方支付平臺(tái)上登記了3個(gè)商戶號(hào)，除對(duì)公賬戶有收款外，另外兩個(gè)商戶號(hào)均為墾泰商貿(mào)兩家成都分公司的員工的個(gè)人賬戶，收款金額較對(duì)公賬戶更為巨大。檢查人員隨即依法約談了兩名員工，兩人均承認(rèn)賬戶收款資金實(shí)際為公司銷售金銀飾品取得的銷售貨款。

檢查人員將賬戶流水及內(nèi)部銷售單據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)后，最終查實(shí)墾泰商貿(mào)兩家成都分公司違法事實(shí)：該公司利用第三方支付平臺(tái)對(duì)銷售資金進(jìn)行“公私分流”，將大額收入轉(zhuǎn)入公司員工賬戶隱匿銷售收入，其中，墾泰商貿(mào)成都雙流第一分公司隱匿收入2765.54萬元，墾泰商貿(mào)有限公司成都雙流東升分公司隱匿收入1748.95萬元，共計(jì)少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)277.19萬元。

“公私分流”瞞收入 偷稅難逃法紀(jì)嚴(yán)懲

在無法辯駁的證據(jù)鏈前，王兵承認(rèn)利用第三方支付平臺(tái)對(duì)銷售資金進(jìn)行“公私分流”，將大額收入轉(zhuǎn)入公司員工賬戶隱匿銷售收入,同時(shí)還通過將門店銷售收入導(dǎo)入總公司及個(gè)人賬戶，從而在分公司層面進(jìn)行“低申報(bào)”，以達(dá)到少繳稅款的目的。

根據(jù)稅法規(guī)定，墾泰商貿(mào)兩家成都分公司均為獨(dú)立辦理稅務(wù)登記的納稅人，是獨(dú)立的增值稅、消費(fèi)稅納稅主體。總公司向分公司調(diào)撥貨物并銷售，雙方構(gòu)成獨(dú)立的購銷關(guān)系。分公司對(duì)外銷售金銀首飾取得收入，必須依法自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅及增值稅等稅費(fèi)。

檢查人員向其道明法律依據(jù)，王兵表示接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰決定。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)其違法事實(shí)，2025年7月，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第三稽查局依法對(duì)兩家公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)512.64萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

私人賬戶成隱秘“金庫”

——還原阿克蘇市富晨珠寶行偷逃消費(fèi)稅案始末

前期，國家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局依法查處阿克蘇市富晨珠寶行偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，阿克蘇市富晨珠寶行（以下簡稱“富晨珠寶行”）主要銷售金銀首飾、鉑金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過使用個(gè)人賬戶收款等方式，隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)175.89萬元。2025年8月，國家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)251.22萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

自查補(bǔ)稅難掩黃金旺鋪“貓膩”

前期，國家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，富晨珠寶行2021-2024年申報(bào)收入僅為75萬元，年均不足20萬元，與該店同位于繁華市中心的其他珠寶行對(duì)比，存在巨大差異。鑒于此，稅務(wù)部門立即對(duì)其開展風(fēng)險(xiǎn)核查。

很快，富晨珠寶行自查調(diào)增2021-2024年?duì)I業(yè)收入至2402.1萬元，并補(bǔ)繳了稅費(fèi)款，而且其提供的佐證資料中，店內(nèi)POS機(jī)收款金額與自查后的2402.1萬元收入相對(duì)應(yīng)，表面上雖已賬實(shí)相符，但對(duì)比同地段、同規(guī)模的其他珠寶行，其自查后年均申報(bào)收入仍然偏低。對(duì)此，阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局決定對(duì)其立案檢查。

資金流水揭露“暗度陳倉”真相

在檢查中，店內(nèi)負(fù)責(zé)人張文俊稱該店為個(gè)體工商戶，沒有聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員，也沒有設(shè)置賬本和出入庫登記，無法提供賬冊(cè)資料。

對(duì)此，檢查人員多次調(diào)查走訪，了解到該店經(jīng)營較為穩(wěn)定，特別是近幾年旅游消費(fèi)旺盛，帶動(dòng)黃金、玉石等珠寶商品銷售較好，而且在調(diào)查中還得知，該店實(shí)際控制人為曹早俠，其名下還經(jīng)營著5家服裝店鋪。其中，是否存在將黃金等消費(fèi)稅應(yīng)稅商品混同服裝銷售，從而逃避消費(fèi)稅的情況？

隨即，檢查人員依法對(duì)曹早俠的資金賬戶信息進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，通過初步比對(duì)分析明細(xì)，一張頻繁大額進(jìn)出賬的銀行卡引起了檢查人員注意。為進(jìn)一步核實(shí)往來資金的性質(zhì)，檢查人員對(duì)資金流水進(jìn)行逐一核實(shí)，結(jié)合其他相關(guān)證據(jù)，最終核實(shí)富晨珠寶行未申報(bào)的收入共計(jì)1856.12萬元。

鐵證面前最終受法律嚴(yán)懲

面對(duì)稅務(wù)部門依法查實(shí)的證據(jù)，富晨珠寶行法定代表人曹早俠、店內(nèi)負(fù)責(zé)人張文俊最終承認(rèn)，因金銀、鉆石、鉑金等首飾零售環(huán)節(jié)需繳納消費(fèi)稅，采取用微信、支付寶綁定未報(bào)備的銀行賬號(hào)收款方式，將珠寶店收入混到服裝店銷售收入中，以此逃避繳納消費(fèi)稅等稅費(fèi)，兩人表示將積極整改、接受處罰。

經(jīng)查，富晨珠寶行通過私人賬戶收款隱匿銷售收入、虛假申報(bào)等方式少繳消費(fèi)稅、增值稅、個(gè)人所得稅等合計(jì)175.89萬元，其中少繳消費(fèi)稅100.29萬元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)富晨珠寶行偷稅違法行為，國家稅務(wù)總局阿克蘇地區(qū)稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)251.22萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

A級(jí)光環(huán)下的“影子賬戶”

——揭秘貴州省仁懷市茅臺(tái)鎮(zhèn)鵬程酒廠偷逃消費(fèi)稅案件

近期，國家稅務(wù)總局遵義市稅務(wù)局第二稽查局依法查處貴州省仁懷市茅臺(tái)鎮(zhèn)鵬程酒廠（以下簡稱“鵬程酒廠”）偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，2021年，鵬程酒廠主要生產(chǎn)銷售白酒等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過個(gè)人賬戶收取銷售收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)1337.81萬元。2025年11月，遵義市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金及罰款共計(jì)2791.62萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

零申報(bào)與遺失的賬簿

前期，遵義市稅務(wù)局第二稽查局接到舉報(bào)線索，反映鵬程酒廠存在偷稅行為。

稅務(wù)人員隨即依法開展核查，通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)這家成立于2007年的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，曾在2021年被評(píng)為納稅信用A級(jí)企業(yè)，在當(dāng)?shù)仡H具規(guī)模。然而從2022年起，該企業(yè)突然連續(xù)進(jìn)行零申報(bào)，與此前的經(jīng)營規(guī)模嚴(yán)重脫節(jié)。

帶著疑問，稅務(wù)人員來到企業(yè)注冊(cè)地址開展初步核查，發(fā)現(xiàn)廠房早已易主，鵬程酒廠已無實(shí)際經(jīng)營。更蹊蹺的是，面對(duì)稅務(wù)人員核查賬簿的要求，企業(yè)原財(cái)務(wù)人員稱，公司的賬簿、憑證資料已全部丟失。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

一邊是曾經(jīng)的A級(jí)納稅信用企業(yè)突然零申報(bào)，一邊是關(guān)鍵涉稅賬簿莫名遺失，種種跡象引起稅務(wù)人員警覺。國家稅務(wù)總局遵義市稅務(wù)局第二稽查局決定對(duì)鵬程酒廠依法立案檢查。

“體外循環(huán)”偷稅路徑浮出水面

面對(duì)檢查人員關(guān)于涉稅賬簿遺失的詢問，鵬程酒廠法定代表人湯秉順解釋，2021年企業(yè)計(jì)劃并入一家大型酒業(yè)集團(tuán)，卻因個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的屬性未能完成合并，隨后便啟動(dòng)注銷程序。注銷期間，頻繁更換財(cái)務(wù)人員造成賬目管理銜接斷層，最終導(dǎo)致賬務(wù)資料遺失。

為查清案件真相，檢查人員依法調(diào)取企業(yè)相關(guān)資料，并查找到鵬程酒廠的電子賬簿與合作協(xié)議。檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2021年與某公司簽訂了一份排他性商標(biāo)授權(quán)協(xié)議，協(xié)議明確約定當(dāng)年度產(chǎn)品不得對(duì)外銷售，而電子賬目顯示的資金流水，也與協(xié)議內(nèi)容表面基本契合。

看似“完美”的賬面記錄讓檢查人員產(chǎn)生疑問，白酒行業(yè)通常會(huì)提前簽訂銷售合同，這家經(jīng)營多年的白酒企業(yè)，為何歷史訂單記錄一片空白？如果企業(yè)在簽訂排他性協(xié)議前就已有承接訂單，那相關(guān)銷售收入又流向哪里？

隨著檢查的深入，企業(yè)法定代表人承認(rèn)，為了履行2021年前簽訂且已收取定金的存量合同，鵬程酒廠在簽訂排他性協(xié)議后，通過外購基酒和包裝材料完成了訂單交付，而這些交易產(chǎn)生的銷售收入，均未經(jīng)過企業(yè)對(duì)公賬戶。

順著這一線索，檢查人員依法調(diào)取相關(guān)人員銀行流水，一條清晰的“體外循環(huán)”路徑浮出水面：所有銷售收入最終都流向了企業(yè)法定代表人親屬的個(gè)人賬戶，該賬戶在2021年呈現(xiàn)出明顯的經(jīng)營性特征，資金收付與白酒行業(yè)的采購、銷售周期高度吻合。經(jīng)逐筆核實(shí)，2021年通過該個(gè)人賬戶收取的不含稅銷售收入高達(dá)3401.69萬元，且均未進(jìn)行納稅申報(bào)。

證據(jù)確鑿依法處置，2791萬元稅款罰款全額入庫

在電子賬套、銀行流水、購銷合同等形成的完整證據(jù)鏈面前，鵬程酒廠法定代表人湯秉順提交書面說明，承認(rèn)了通過個(gè)人賬戶收取貨款且未申報(bào)納稅的違法事實(shí)，并解釋稱，因企業(yè)進(jìn)入清算注銷階段，未配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)人也未意識(shí)到注銷期間的經(jīng)營收入仍需依法申報(bào)，最終造成部分收入未申報(bào)納稅。

調(diào)查期間，鵬程酒廠對(duì)違法事實(shí)予以認(rèn)可，態(tài)度較為配合，主動(dòng)預(yù)繳稅款1305.07萬元。經(jīng)最終核查確認(rèn)，2021年度鵬程酒廠通過親屬個(gè)人賬戶收取的不含稅銷售收入達(dá)3401.69萬元，造成少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)1337.81萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

針對(duì)其違法事實(shí)，國家稅務(wù)總局遵義市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金及罰款共計(jì)2791.62萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

石化經(jīng)銷企業(yè)暗藏的油品“調(diào)和術(shù)”

——還原茂名市宏堅(jiān)石化有限公司偷逃消費(fèi)稅案件真相

前期，國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局稽查局依法查處茂名市宏堅(jiān)石化有限公司（以下簡稱“宏堅(jiān)石化”）偷稅案件。經(jīng)查，2023年，宏堅(jiān)石化主要銷售成品油等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過賬外調(diào)和應(yīng)稅油品銷售、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等方式，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)227.32萬元。2024年12月，國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款并處罰款共計(jì)449.28萬元的處理處罰決定，并加收滯納金。

敏感化工品“有進(jìn)無銷”牽出偷稅疑點(diǎn)

前期，國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局稽查局依托大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，宏堅(jiān)石化2023年存在購進(jìn)戊烷、戊烷發(fā)泡劑等敏感油品的發(fā)票，卻無對(duì)應(yīng)銷售開票記錄，可能存在隱匿混合油品并偷逃消費(fèi)稅的嫌疑。

隨后，檢查人員進(jìn)一步調(diào)取征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)核查，發(fā)現(xiàn)宏堅(jiān)石化2023年未開票收入占銷售總額的比重高達(dá)71.7%，遠(yuǎn)超同類企業(yè)常規(guī)水平。

為核實(shí)情況，檢查人員前往企業(yè)實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)曾購進(jìn)戊烷、高沸點(diǎn)芳烴溶劑等敏感化工品以及汽油，賬面上有相關(guān)入庫記錄。但奇怪的是，企業(yè)僅有汽油出庫記錄卻無敏感化工品的出庫記錄，且汽油出入庫數(shù)量平衡，倉庫內(nèi)也不存在剩余油品。當(dāng)檢查人員詢問倉儲(chǔ)人員上述敏感化工品出庫記錄時(shí)，倉儲(chǔ)人員表示沒有保存，無法說明這些化工品具體去向。

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年購進(jìn)的戊烷發(fā)泡劑、高沸點(diǎn)芳烴溶劑、甲基叔丁基醚、工業(yè)用碳十粗芳烴、異辛烷等多種油品，均存在“有進(jìn)無銷”的異常情況。

高占比的未開票收入、缺失的出庫記錄、多種敏感化工品有進(jìn)無銷，以上疑點(diǎn)均表明，宏堅(jiān)石化可能存在非法調(diào)和油品、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)偷逃消費(fèi)稅的嫌疑。

儲(chǔ)備設(shè)備揭開非法調(diào)和真相

帶著疑問，檢查人員實(shí)地走訪宏堅(jiān)石化的儲(chǔ)罐地。宏堅(jiān)石化向茂名某石化有限公司租賃的儲(chǔ)罐，均為不具備加壓條件的浮頂罐。根據(jù)上游生產(chǎn)企業(yè)出具的技術(shù)說明，戊烷和戊烷發(fā)泡劑屬于碳五烴類，由于產(chǎn)品的理化性質(zhì)，必須存放在具備加壓條件的儲(chǔ)備設(shè)備當(dāng)中，例如球罐、臥罐、槽車等。

宏堅(jiān)石化不具備加壓或降溫功能的浮頂罐，是否還有其他辦法安全存放戊烷和戊烷發(fā)泡劑類產(chǎn)品？經(jīng)詢問上游生產(chǎn)企業(yè)員工得知，若要使用不具備加壓條件的浮頂罐儲(chǔ)存戊烷發(fā)泡劑，必須采取罐內(nèi)調(diào)和方式，即在罐內(nèi)預(yù)先裝入大量如汽油等重料類液體產(chǎn)品，再摻入戊烷發(fā)泡劑進(jìn)行混合，才能實(shí)現(xiàn)暫時(shí)儲(chǔ)存。這從技術(shù)層面揭示，宏堅(jiān)石化若要將戊烷發(fā)泡劑存入其所租賃的儲(chǔ)罐，則必然已與其他油品進(jìn)行混合。結(jié)合貨物從上游運(yùn)輸?shù)胶陥?jiān)租賃油罐的運(yùn)輸信息，宏堅(jiān)公司在2023年期間將戊烷、戊烷發(fā)泡劑共計(jì)596.43噸卸進(jìn)租賃油罐，必然要與其他油品進(jìn)行混合，否則無法實(shí)現(xiàn)戊烷、戊烷發(fā)泡劑的儲(chǔ)存。

企業(yè)將戊烷、戊烷發(fā)泡劑與其他油品進(jìn)行混合，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)調(diào)和生產(chǎn)的油品若未取得省級(jí)以上（含省級(jí)）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明，則混合后的產(chǎn)品視同石腦油征收消費(fèi)稅。

經(jīng)進(jìn)一步查證確認(rèn)，在上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，宏堅(jiān)石化未取得省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明。宏堅(jiān)石化故意隱瞞油品混合事實(shí)，規(guī)避消費(fèi)稅納稅義務(wù)的行為已愈發(fā)清晰。

出入庫磅單記錄鎖定另一油品混合事實(shí)

在戊烷發(fā)泡劑的調(diào)查取得突破后，另一敏感油品高沸點(diǎn)芳烴溶劑也引起了檢查人員關(guān)注。

檢查人員比對(duì)分析宏堅(jiān)石化的賬冊(cè)資料、合同資料和出入庫記錄后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)購進(jìn)了421.35噸高沸點(diǎn)芳烴溶劑，但全部以無票銷售形式處理，每筆銷售僅附有一張會(huì)計(jì)憑證及一份未載明客戶信息的結(jié)算收貨確認(rèn)函，缺乏對(duì)應(yīng)的銷售合同、提貨委托、出庫磅單等關(guān)鍵單據(jù)。

檢查人員對(duì)法定代表人進(jìn)行詢問，但在數(shù)次詢問中，其陳述前后矛盾，其最初堅(jiān)稱儲(chǔ)罐內(nèi)僅存放汽油，后續(xù)又改稱對(duì)高沸點(diǎn)芳烴溶劑的出庫情況“不記得、不清楚”，顯露出隱瞞意圖。

檢查人員從宏堅(jiān)石化的儲(chǔ)罐租賃公司調(diào)取了宏堅(jiān)石化的磅單記錄、購銷合同、提貨委托書、結(jié)算確認(rèn)表等資料。發(fā)現(xiàn)宏堅(jiān)石化租賃的儲(chǔ)罐中，既有汽油的存儲(chǔ)記錄，也有高沸點(diǎn)芳烴溶劑的存儲(chǔ)記錄。更關(guān)鍵的是，出入庫磅單顯示，企業(yè)在汽油還未完全出庫的情況下，就在儲(chǔ)罐中連續(xù)混入了高沸點(diǎn)芳烴溶劑，隨后再對(duì)外銷售。這一操作流程證實(shí)，宏堅(jiān)石化存在將高沸點(diǎn)芳烴溶劑與汽油進(jìn)行混合的行為。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》和《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，將高沸點(diǎn)芳烴溶劑與汽油混合，并對(duì)外銷售該混合產(chǎn)品，符合汽油的消費(fèi)稅征收規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

至此，宏堅(jiān)石化的逃稅手法“一覽無余”：該企業(yè)作為經(jīng)銷企業(yè)，從上游采購敏感化工品，在無生產(chǎn)資質(zhì)的情況下，直接將這些原料注入儲(chǔ)罐進(jìn)行物理混合，產(chǎn)出所謂的“汽油”進(jìn)行銷售，規(guī)避其作為油品調(diào)和者應(yīng)承擔(dān)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)，達(dá)到偷逃稅款的目的。

違法行徑終難逃法網(wǎng)

經(jīng)查實(shí)，宏堅(jiān)石化將596.43噸戊烷、戊烷發(fā)泡劑與其他油品進(jìn)行混合，在未取得相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明前對(duì)外銷售，應(yīng)視同石腦油征收消費(fèi)稅；將421.35噸高沸點(diǎn)芳烴溶劑與汽油進(jìn)行混合后對(duì)外銷售，應(yīng)按汽油的規(guī)定征收消費(fèi)稅。宏堅(jiān)石化通過賬外調(diào)和油品并銷售、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)款227.32萬元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)宏堅(jiān)石化作出追繳稅費(fèi)款并處罰款共449.28萬元的處理處罰決定，并加收滯納金。

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