我們是一家制造公司，2025年11月簽訂合同時(shí)采購(gòu)方就提前一次性預(yù)付了全額貨款。2026年2月我們按約定發(fā)貨交付了設(shè)備并經(jīng)驗(yàn)收合格，那這筆貨款我們?cè)摯_認(rèn)2025年度的企業(yè)所得稅收入，還是2026年度的？

答：應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，即2026年。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：一是商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二是企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。符合上款收入確認(rèn)條件，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

結(jié)合您公司的情況，2025年11月只是收到預(yù)收款，2026年2月完成發(fā)貨交付并驗(yàn)收合格，因此這筆預(yù)收貨款應(yīng)確認(rèn)為2026年度的企業(yè)所得稅收入。

來(lái)源：小陳稅務(wù)08。