近日，A股退市公司易尚展示及控股股東等收到預罰單，罰款總金額達2325萬元。公司2018年至2020年年報合計虛增收入4.91億元、利潤1.48億元，還有9316萬元關聯(lián)方資金占用未披露，但都收到了標準無保留意見的審計報告。

來源：攝圖網(wǎng)

最多一年虛增利潤104%，年審機構(gòu)仍給出標準審計意見

3月24日，深圳市易尚展示股份有限公司（證券簡稱：R易尚1；證券代碼；400188.NQ），即原上市公司易尚展示（002751.SZ，已退市）發(fā)布公告稱，公司、控股股東劉夢龍及相關人員收到深圳證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。

經(jīng)查明，易尚展示通過虛構(gòu)業(yè)務的方式虛構(gòu)營業(yè)收入和利潤。2018年至2021年及2022年上半年，公司分別虛增營業(yè)收入約8604萬元、7856萬元、32598萬元、31932萬元、7033萬元，分別占當期報告記載金額的7.65%、7.51%、31.83%、39.73%、53.91%；分別虛增利潤約2074萬元、3666萬元、9089萬元、-18793萬元、161萬元，分別占當期報告記載金額絕對值的18.24%、45.77%、104.07%、-31.12%、1.08%。

因此，易尚展示披露的2018年至2021年年度報告、2022年半年度報告存在虛假記載，其中，2022年半年度虛增收入已于2022年11月沖回。

此外，2020年至2021年期間，易尚展示控股股東、董事長劉夢龍安排下屬通過向虛構(gòu)供應商付款等方式轉(zhuǎn)出公司資金，用于償還其個人對外欠款，發(fā)生資金占用。2020年、2021年占用資金發(fā)生額分別約為9316萬元、920萬元，占最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的5.6%、0.53%。截至2020年底、2021年底，劉夢龍占用易尚展示資金余額分別約為8441萬元、9211萬元，占當年經(jīng)審計凈資產(chǎn)的4.84%、7.76%。

就上述關聯(lián)交易事項，易尚展示未按規(guī)定及時披露，也未在2020年、2021年年度報告中披露，構(gòu)成重大遺漏。截至2022年6月底，有關占用資金已清償完畢。

基于以上違法情形，深圳證監(jiān)局擬決定對易尚展示罰款700萬元，對控股股東劉夢龍罰款1000萬元，對時任財務總監(jiān)彭康鑫、財務部副總監(jiān)程士玉等6名責任人罰款50萬元到250萬元不等。本次預罰單的罰款金額合計2325萬元。

同時，深圳證監(jiān)局擬決定對劉夢龍采取7年證券市場禁入措施，對彭康鑫、程士玉分別采取4年、3年證券市場禁入措施。

值得注意的是，大華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大華所）為易尚展示2018年至2020年財務報告都出具了標準無保留意見的審計報告，關鍵審計事項涵蓋應收賬款的可回收性、投資性房地產(chǎn)的公允價值確定等。

大華所為易尚展示出具的2020年度關聯(lián)方資金占用專項審計報告則顯示，公司與大股東及其附屬企業(yè)不存在非經(jīng)常性資金往來，也就不存在資金占用。

財務造假或有跡可循

易尚展示主營業(yè)務原由品牌終端展示、循環(huán)會展和虛擬展示三部分構(gòu)成，2018年新增其他板塊，主要是易尚創(chuàng)意科技大廈部分房產(chǎn)銷售業(yè)務。2019年，公司又增加了貿(mào)易服務板塊，主要銷售芯片、顯示屏等電子產(chǎn)品。

也是從2018年開始，深交所連年向易尚展示下發(fā)年報問詢函。深交所關注到，公司2019年應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為188天，同比增長48%。易尚展示解釋稱，是受客戶付款速度變緩、部分工程項目回款周期延長、貿(mào)易服務采用凈額法確認收入的綜合影響。

而據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，2020年起，易尚展示的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（含應收票據(jù)）突破200天，2021年達到275.88天，2022年飆升到879天，這意味著公司的應收款項需要兩年多才能收回。

深圳市華興隆機電設備有限公司（以下簡稱：華興?。┦且咨姓故镜墓獭?020年11月，易尚展示對建設貼片生產(chǎn)線項目立項，隨后與華興隆簽訂了設備采購合同，合同價款合計8805萬元。

易尚展示預付設備款6662.76萬元，后因投資項目調(diào)整，設備采購合同中止執(zhí)行，公司將上述款項列入其他非流動資產(chǎn)核算，導致2021年年報其他非流動資產(chǎn)科目激增。

深交所在2021年年報問詢函中要求易尚展示進一步核查相關預付款是否流向關聯(lián)方，是否存在被大股東及其關聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用的情形。易尚展示在問詢回復中否認存在上述情形。

但據(jù)工商信息，2024年6月，華興隆將工商住所變更到“易尚三維產(chǎn)業(yè)樓1號樓”。據(jù)易尚展示2022年年報，這是公司名下的一處生產(chǎn)制造基地。

而這筆對華興隆的預付款也是易尚展示2021年、2022年審計意見為“無法表示意見”的原因之一。2022年年審機構(gòu)中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中興財光華）稱，針對華興隆設備采購業(yè)務，會計師未能取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以判斷上述業(yè)務的商業(yè)實質(zhì)。

兩年非標意見觸發(fā)強制退市

正如前文提到的，易尚展示2018年至2020年年報審計意見均為標準的無保留意見。公司原本已經(jīng)續(xù)聘大華所作為2021年審計機構(gòu)，后改聘亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：亞太所），原因是大華所在人員和時間安排方面與公司年度信息披露時間存在沖突。

對于易尚展示2021年財務報告，亞太所出具了無法表示意見的審計報告，具體原因有8條。亞太所表示，無法對公司2.27億元應收賬款的可收回情況、3.07億元銷售收入及其應收賬款、5.38億元采購及1.4億元的期末預付款獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

易尚展示2021年還發(fā)生非正常損失2871.42萬元，其中2255.56萬元系與廣西東融怡亞通供應鏈有限公司因合同終止而產(chǎn)生的貨物毀損損失，現(xiàn)場已拆除；其余615.86萬元系子公司易尚香港因倉儲管理產(chǎn)生的貨物毀損損失，會計師無法現(xiàn)場核實。

2022年，易尚展示改聘中興財光華，再次收到無法表示意見的審計報告。應收款項核算業(yè)務的真實性及可收回情況、預付款項相關的采購業(yè)務是否具有商業(yè)實質(zhì)、持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性仍是會計師形成無法表示意見的基礎。

中興財光華還提到，易尚展示2022年末其他應收款主要是向供應商付款后未供貨退回貨款或退貨形成，部分實際支付的款項無法判斷業(yè)務是否具有商業(yè)實質(zhì)，也無法通過其他替代程序判斷業(yè)務的真實性或確定其可收回性。對于部分存放在子公司的存貨、從供應商處采購的存貨，會計師現(xiàn)場監(jiān)盤未能看到實物，也未能取得其他資料以證明存貨的真實性。

中興財光華表示，經(jīng)多次溝通，易尚展示未能提供蓋章確認的財務報表，也未能獲取公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人和公司會計機構(gòu)負責人的簽字。

由于連續(xù)兩年財務報告被出具無法表示意見的審計報告，易尚展示觸發(fā)強制退市情形。2023年7月，公司股票終止上市交易，轉(zhuǎn)入全國股轉(zhuǎn)公司退市板塊掛牌轉(zhuǎn)讓。