黨的二十大報告明確提出，要“加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局”，對商業(yè)銀行國際化發(fā)展提出更高要求。習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出，“審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量”，為做好新時代新征程審計工作指明了方向。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計如何認真貫徹落實審計工作高質(zhì)量發(fā)展的要求，更好地服務(wù)于商業(yè)銀行國際化發(fā)展，是推進“審計作為”與“審計地位”相適應(yīng)的重要課題。

一、研究背景

（一）新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的使命與要求

二十屆中央審計委員會第一次會議充分肯定、高度評價黨的十九大以來審計工作取得的歷史性成就、發(fā)生的歷史性變革，對推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展作出重要部署。研究者們提出，從新定位、新使命、新要求著手，以高質(zhì)量審計監(jiān)督服務(wù)保障經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展；以如臂使指實現(xiàn)集中統(tǒng)一、強調(diào)審計的政治屬性，以如影隨形實現(xiàn)全面覆蓋、強調(diào)審計的工作機制，以如雷貫耳實現(xiàn)權(quán)威高效、強調(diào)審計的權(quán)威效用。

金融審計要揭示金融風(fēng)險，更要通過推進金融體系持續(xù)優(yōu)化，助力實現(xiàn)金融強國目標。新形勢下，系統(tǒng)性金融風(fēng)險防范工作面臨眾多挑戰(zhàn)，其中國際金融風(fēng)險的外溢效應(yīng)和傳導(dǎo)效應(yīng)對我國金融安全的影響日趨明顯，因此，更需高質(zhì)量審計工作在防范化解金融風(fēng)險方面發(fā)揮更大作用。

（二）商業(yè)銀行國際化發(fā)展現(xiàn)狀

商業(yè)銀行國際化通常包括業(yè)務(wù)、機構(gòu)、管理及監(jiān)督的國際化開放?！半p循環(huán)”新發(fā)展格局下，我國商業(yè)銀行在“走出去”戰(zhàn)略指引下，通過直接設(shè)立和并購設(shè)立方式，國際化程度明顯提升，通過不斷推進落實加強雙邊和多邊合作、共建“一帶一路”倡議、人民幣國際化等國家發(fā)展要求，帶動商業(yè)銀行國際化進入高速高質(zhì)發(fā)展階段。

但我國商業(yè)銀行國際化指數(shù)全球排名仍相對較低，與第一梯隊國家存在一定差距；設(shè)立海外分支機構(gòu)的以國有大型商業(yè)銀行為主，中小型商業(yè)銀行占比較小，發(fā)展不均衡；網(wǎng)點布局集中于主要國際金融中心、亞太地區(qū)等，在新興市場國家仍有較大布局擴展空間。此外，有效防范和化解各類金融風(fēng)險，維護我國金融安全，也是商業(yè)銀行國際化高速發(fā)展進程中需要解決的重要問題。

綜上，內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展和商業(yè)銀行國際化發(fā)展均是黨和國家提出的重要工作要求，如何將內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展融入商業(yè)銀行國際化發(fā)展進程，推動金融業(yè)更好服務(wù)“雙循環(huán)”發(fā)展格局、防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險，需要探索研究。

二、服務(wù)商業(yè)銀行國際化發(fā)展體現(xiàn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展要求

（一）體現(xiàn)內(nèi)部審計如臂使指、實現(xiàn)集中統(tǒng)一的必然要求

“雙循環(huán)”新發(fā)展格局是黨中央對推動我國經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要工作要求，涉外審計是審計工作服務(wù)這一工作要求的主要形式。內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)將商業(yè)銀行國際化發(fā)展審計工作納入審計監(jiān)督范疇，實現(xiàn)對海外機構(gòu)、國有資產(chǎn)海外投資、海外金融風(fēng)險防范的審計監(jiān)督穿透，助力商業(yè)銀行海外機構(gòu)與全國金融工作統(tǒng)一思想、統(tǒng)一行動、統(tǒng)一發(fā)展，體現(xiàn)內(nèi)部審計重點方向與黨中央決策部署的一致。

同時，國際化發(fā)展更是商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要，是商業(yè)銀行集團化發(fā)展的必然選擇。內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理“第三道防線”，也需主動服務(wù)全行國際化發(fā)展方向，從經(jīng)營發(fā)展、風(fēng)險防控、內(nèi)部控制等各方面積極發(fā)揮審計監(jiān)督和咨詢服務(wù)功能，體現(xiàn)內(nèi)部審計與黨委決策部署的一致。

（二）體現(xiàn)內(nèi)部審計如影隨形、實現(xiàn)全面覆蓋的必然要求

實行審計全覆蓋，即要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計全覆蓋。隨著商業(yè)銀行國際化進程加快、海外分支機構(gòu)增設(shè)及國際業(yè)務(wù)快速發(fā)展，對外投資增長明顯，金融風(fēng)險也隨之增加，并外溢傳導(dǎo)危及我國金融環(huán)境安全，應(yīng)注重消除對海外機構(gòu)、海外資產(chǎn)、海外投資的審計監(jiān)督盲區(qū)。

同時，當前國際環(huán)境不穩(wěn)定性、經(jīng)濟不確定性抬升，國際投資和貿(mào)易活動下行，資本市場動蕩劇烈，金融監(jiān)管趨嚴、同業(yè)競爭激烈，加劇海外機構(gòu)發(fā)展挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行海外機構(gòu)金融風(fēng)險加速顯現(xiàn)，在信息不對稱等情況下更易外溢傳導(dǎo)至國內(nèi)機構(gòu)，若未能及時識別、強化控制，可能會引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險。因此，加強對商業(yè)銀行國際化發(fā)展的審計監(jiān)督是防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的重要工作。

（三）體現(xiàn)內(nèi)部審計如雷貫耳、實現(xiàn)權(quán)威高效的必然要求

實現(xiàn)審計工作高質(zhì)量發(fā)展要不斷提升審計隊伍的專業(yè)能力，契合商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型需要，才能在商業(yè)銀行國際化發(fā)展中及時發(fā)現(xiàn)、深入揭示重要風(fēng)險隱患，提出科學(xué)性、針對性、可行性審計建議，推動問題溯源解決，發(fā)揮內(nèi)部審計強監(jiān)督、控風(fēng)險、促發(fā)展的積極作用；要以開放的眼光審視專業(yè)能力與國際內(nèi)部審計發(fā)展要求的契合程度，提升審計理論水平、專業(yè)能力和管理能力，充分體現(xiàn)我國審計工作的先進性、權(quán)威性。

因此，內(nèi)部審計需要跟上商業(yè)銀行國際化發(fā)展的步伐，研究掌握海外業(yè)務(wù)、國際金融風(fēng)險的監(jiān)督檢查方法，探索創(chuàng)新適合跨境檢查的審計技術(shù)。通過對海外機構(gòu)、海外業(yè)務(wù)的審計，加強與國際內(nèi)部審計的接軌，既要展現(xiàn)我國審計工作的優(yōu)勢，也要積極學(xué)習(xí)海外審計的長處和經(jīng)驗，提升在國際內(nèi)部審計領(lǐng)域的專業(yè)地位、體現(xiàn)專業(yè)實力。

三、內(nèi)部審計服務(wù)商業(yè)銀行國際化發(fā)展的工作框架

（一）建立穿透式集團化海外機構(gòu)內(nèi)部審計體系

穿透式集團化海外機構(gòu)內(nèi)部審計體系，由總行內(nèi)部審計部門通過組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理實現(xiàn)對海外機構(gòu)內(nèi)部審計部門的集團化管理，宣貫政策、制度、戰(zhàn)略，強化對海外機構(gòu)的審計監(jiān)督（見圖1）。

1.以內(nèi)部審計為抓手強化黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

海外機構(gòu)內(nèi)部審計有助于更好實現(xiàn)黨對審計工作、金融工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)部審計監(jiān)督檢查將黨和國家經(jīng)濟金融政策、監(jiān)管要求予以宣貫，推動相關(guān)政策要求在海外機構(gòu)有效落實，提高海外機構(gòu)的政治站位。

同時，內(nèi)部審計的集團化統(tǒng)一管理，能夠?qū)⑷袘?zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營主線同步傳導(dǎo)至海外機構(gòu)并加強執(zhí)行力，尤其在全行全面風(fēng)險管理框架下實現(xiàn)風(fēng)險偏好、風(fēng)險導(dǎo)向和風(fēng)險控制措施的一致性，避免海外機構(gòu)出現(xiàn)風(fēng)險管理偏離集團框架的現(xiàn)象。

2.完善海外機構(gòu)內(nèi)部審計組織架構(gòu)。

一是健全海外機構(gòu)內(nèi)審機構(gòu)配置。隨著商業(yè)銀行國際化發(fā)展，海外機構(gòu)日益增多，但囿于內(nèi)部審計資源限制、人員有限、重視程度不夠等，海外機構(gòu)內(nèi)部審計的完善程度與其業(yè)務(wù)增速尚不匹配，部分商業(yè)銀行海外機構(gòu)未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門、配置專職內(nèi)部審計人員，或內(nèi)部審計人員僅1至2人，無法完全覆蓋日常審計監(jiān)督工作。在總行內(nèi)部審計對海外機構(gòu)審計監(jiān)督有限的疊加影響下，直接制約內(nèi)部審計質(zhì)效。因此，要充分發(fā)揮海外機構(gòu)內(nèi)部審計職能，應(yīng)逐步設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門、配備充足人員，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督檢查職能。

二是建立垂直管理模式。商業(yè)銀行國際化發(fā)展動因研究認為，公司治理體系中因物理距離和文化距離的疏遠性，導(dǎo)致總行與分支機構(gòu)間信息不對稱問題，增加金融風(fēng)險。而海外機構(gòu)內(nèi)部審計亦較易因直接隸屬關(guān)系影響?yīng)毩⑿?、客觀性。因此，強監(jiān)督需求下，商業(yè)銀行應(yīng)探索建立對海外機構(gòu)內(nèi)部審計的垂直管理模式，通過實現(xiàn)部門負責(zé)人任命、內(nèi)部審計人員述職考核、激勵機制等方面的穿透式管理，加強總行對海外機構(gòu)內(nèi)部審計管理。

三是探索總部審計人員派駐機制。商業(yè)銀行海外機構(gòu)內(nèi)部審計人員多以當?shù)卣衅笧橹?，屬地化?nèi)部審計人員具有語言、文化、生活、監(jiān)管環(huán)境等方面的自然優(yōu)勢，但也存在不了解我國經(jīng)濟金融政策、監(jiān)管要求及總行戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)控體系等明顯短板。因此，應(yīng)輪派1至2名總行內(nèi)部審計人員至海外機構(gòu)內(nèi)部審計部門，或直接擔(dān)任海外機構(gòu)內(nèi)部審計部門負責(zé)人，發(fā)揮總行人員在熟悉國家政策、境內(nèi)監(jiān)管要求、全行發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)部審計工作要求等方面的優(yōu)勢。

3.健全海外機構(gòu)內(nèi)部審計集團化管理體系。

在未實現(xiàn)海外機構(gòu)內(nèi)部審計集團化管理的情況下，難以在審計項目組織、審計質(zhì)量控制、審計工作管理等方面實現(xiàn)集中管理，海外機構(gòu)內(nèi)部審計工作易游離于總部管控之外，無法充分保障審計工作的獨立性、有效性。因此，需要在審計業(yè)務(wù)、專業(yè)建設(shè)等方面，加強對海外機構(gòu)內(nèi)部審計的集團化管理，實現(xiàn)資源集中、作業(yè)集中、管理集中，提升審計工作整體質(zhì)效。

審計業(yè)務(wù)方面，應(yīng)將海外機構(gòu)內(nèi)部審計計劃、項目實施、審計質(zhì)量管理等全面納入全行內(nèi)部審計工作管理體系，保持審計業(yè)務(wù)管理標準的基本統(tǒng)一。同時兼顧東道國監(jiān)管要求、海外機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管控需要、內(nèi)部審計資源情況等個性化因素，統(tǒng)籌調(diào)配總行與海外機構(gòu)審計資源，通過資源集成、項目搭配實現(xiàn)審計覆蓋。

專業(yè)建設(shè)方面，應(yīng)加強總行與海外機構(gòu)內(nèi)部審計的培訓(xùn)、指導(dǎo)和交流。一方面，通過培訓(xùn)、指導(dǎo)等方式促使海外機構(gòu)內(nèi)部審計人員熟悉我國政策法規(guī)、境內(nèi)監(jiān)管要求，了解總行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營主線，掌握總行內(nèi)部審計工作流程、質(zhì)量要求，提高專業(yè)勝任能力；另一方面，通過業(yè)務(wù)交流，促進境內(nèi)審計人員學(xué)習(xí)了解海外金融業(yè)務(wù)、國際內(nèi)部審計工作進展，境外審計人員學(xué)習(xí)了解境內(nèi)金融業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢和內(nèi)部審計工作要求，實現(xiàn)專業(yè)互補、共同提升。

此外，海外機構(gòu)內(nèi)部審計部門可作為總行與東道國監(jiān)管部門的溝通平臺，通過日常監(jiān)管溝通、審計業(yè)務(wù)匯報、內(nèi)外檢查聯(lián)動等方式，加強政策和行業(yè)信息共享，降低制度、文化差異的影響，推動海外機構(gòu)在當?shù)乇O(jiān)管環(huán)境下更好發(fā)展，并形成內(nèi)外監(jiān)督合力、共同降低國際性金融風(fēng)險。

（二）形成常態(tài)化動態(tài)化海外機構(gòu)審計工作機制

常態(tài)化動態(tài)化海外機構(gòu)審計工作機制，即總行內(nèi)部審計部門和海外機構(gòu)內(nèi)部審計部門發(fā)揮各自職能定位優(yōu)勢，協(xié)同合作，通過各類審計項目、持續(xù)監(jiān)控實現(xiàn)對海外機構(gòu)的日常監(jiān)督與重點覆蓋（見圖2）。

1.分類實施，推進審計項目動態(tài)化覆蓋。

一方面，總行內(nèi)部審計主要圍繞黨和國家經(jīng)濟金融政策的落實情況、全行發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行情況、集團化風(fēng)險管控情況等，發(fā)揮其政治高度、專業(yè)優(yōu)勢，從集團管理角度對海外機構(gòu)開展審計。一是結(jié)合業(yè)務(wù)特點，按照規(guī)定頻率跨境開展常規(guī)審計，對海外機構(gòu)進行較為全面的監(jiān)督檢查，保證集團對海外機構(gòu)的審慎管理，根據(jù)國家政策、監(jiān)管關(guān)注重點、全行發(fā)展戰(zhàn)略變化情況適時調(diào)整審計重點；二是根據(jù)監(jiān)管主管部門重要政策和監(jiān)督導(dǎo)向、海外機構(gòu)重要風(fēng)險隱患、東道國政治經(jīng)濟重大變化等針對性開展專項審計，及時揭示風(fēng)險隱患，避免重大風(fēng)險暴露；三是通過經(jīng)濟責(zé)任審計對委派制領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進行監(jiān)督檢查，確保境外領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍在黨的全面領(lǐng)導(dǎo)下合法合規(guī)履職，消除監(jiān)督盲區(qū)。

另一方面，海外機構(gòu)內(nèi)部審計利用有限的審計資源，以專項審計為主要載體，對海外機構(gòu)各類主營業(yè)務(wù)進行針對性檢查，關(guān)注重要環(huán)節(jié)，體現(xiàn)審計監(jiān)督的及時性，防范經(jīng)營風(fēng)險。此外，海外機構(gòu)內(nèi)部審計還應(yīng)作為海外機構(gòu)與總行內(nèi)部審計的溝通媒介，適時參與總行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)監(jiān)督，作為主要牽頭部門推動總行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的落實整改。

2.加強協(xié)作，實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)控常態(tài)化覆蓋。

海外機構(gòu)跨境審計、內(nèi)部審計資源制約等，影響審計項目實施頻率、力度，因此以持續(xù)監(jiān)控實現(xiàn)跟蹤式常態(tài)化審計監(jiān)督更為必要?？傂袃?nèi)部審計應(yīng)組建海外機構(gòu)持續(xù)監(jiān)控隊伍，研究海外業(yè)務(wù)、東道國政治經(jīng)濟特點及當?shù)乇O(jiān)管規(guī)則等，跟蹤檢查海外機構(gòu)主營業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險控制，形成具有差異化和適配性的海外機構(gòu)持續(xù)監(jiān)控工作機制，對風(fēng)險隱患及時發(fā)現(xiàn)、及時預(yù)警、及時解決。

海外機構(gòu)內(nèi)部審計應(yīng)在數(shù)據(jù)跨境方面與當?shù)乇O(jiān)管部門充分協(xié)商，在符合監(jiān)管要求的背景下完成數(shù)據(jù)的集團化傳輸，保證總行持續(xù)監(jiān)控需要；對不能實現(xiàn)跨境傳輸?shù)臄?shù)據(jù)、信息等開展屬地化持續(xù)監(jiān)控，監(jiān)控情況與總行內(nèi)部審計部門及時共享，保證持續(xù)監(jiān)控覆蓋完整性。

3.突出重點，確保重要風(fēng)險深度覆蓋。

政策落實方面，要更為關(guān)注在“雙循環(huán)”發(fā)展格局下國家經(jīng)濟金融開放政策導(dǎo)向，“一帶一路”發(fā)展對沿線國家的金融服務(wù)需求，分析集團的國際化發(fā)展方向與國家政策的契合性，同時關(guān)注國家經(jīng)濟金融政策變化在海外機構(gòu)的落實執(zhí)行情況，避免因信息不對稱或監(jiān)管盲區(qū)造成海外機構(gòu)在經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)偏離國家政策要求的問題。

戰(zhàn)略執(zhí)行方面，海外機構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和東道國政治金融現(xiàn)狀，明確在集團發(fā)展戰(zhàn)略的統(tǒng)一方向下契合自身發(fā)展需求的經(jīng)營主線，內(nèi)部審計需從集團戰(zhàn)略發(fā)展角度評價海外機構(gòu)的發(fā)展方向是否符合集團要求、是否在東道國市場環(huán)境下具有可實現(xiàn)性，并對應(yīng)檢查落實情況。

全面風(fēng)險管理方面，海外機構(gòu)更需關(guān)注流動性風(fēng)險、洗錢風(fēng)險、法律風(fēng)險、國別風(fēng)險等有更多個性特征的風(fēng)險防控措施的有效性，尤其在美元宏觀流動性收緊、中資銀行長期穩(wěn)定負債能力欠缺、幣種與期限錯配程度較高等客觀影響下，內(nèi)部審計需要重點檢查海外機構(gòu)風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和報告機制的執(zhí)行，及應(yīng)急方案的有效性。同時，總行內(nèi)部審計還需關(guān)注海外機構(gòu)風(fēng)險控制與集團全面風(fēng)險管理的統(tǒng)籌運行情況，風(fēng)險偏好、統(tǒng)一授信管理等方面是否存在明顯差異，是否影響集團層面風(fēng)險管控效果。海外機構(gòu)內(nèi)部審計需將具有較大風(fēng)險隱患的問題及時報送總行內(nèi)部審計，從集團層面推動解決問題、降低風(fēng)險。

（三）探索專業(yè)性創(chuàng)新性海外機構(gòu)審計技術(shù)方法

總行內(nèi)部審計部門與海外機構(gòu)內(nèi)部審計部門協(xié)同開展研究型審計和審計技術(shù)創(chuàng)新，提升審計工作質(zhì)效，并通過推進整改形成商業(yè)銀行國際化發(fā)展監(jiān)督管理合力（見圖3）。

1.做實研究型審計，提高內(nèi)部審計服務(wù)海外機構(gòu)專業(yè)能力。

研究型審計能夠針對重點風(fēng)險領(lǐng)域，以研究的方法從更深層次剖析問題成因、根源和規(guī)律，綜合研判問題背后的實質(zhì)性風(fēng)險；針對金融風(fēng)險跨產(chǎn)品、跨區(qū)域交叉?zhèn)鲗?dǎo)特性，探究金融運行的內(nèi)在規(guī)律和趨勢，建立常態(tài)化監(jiān)測防范機制；針對新常態(tài)下金融風(fēng)險防范的復(fù)雜性和長期性，以微觀、中觀、宏觀視角，建立系統(tǒng)性研究思維，多維度實現(xiàn)對金融風(fēng)險識別、防范、化解的系統(tǒng)性監(jiān)督。因此，做實研究型審計是實現(xiàn)商業(yè)銀行高質(zhì)量內(nèi)部審計服務(wù)國際化發(fā)展的必由之路。

深入開展研究型審計，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計要注重研究國家經(jīng)濟金融政策，尤其是“雙循環(huán)”發(fā)展格局下“一帶一路”倡議、人民幣國際化等宏觀政策要求，防控系統(tǒng)性金融風(fēng)險等監(jiān)管要求，深入研究政策內(nèi)容、背景。注重研究海外金融監(jiān)管變化趨勢，包括審慎監(jiān)管框架趨嚴下資本監(jiān)管新規(guī)的加快落實、巴塞爾協(xié)議Ⅲ的規(guī)范執(zhí)行對海外機構(gòu)的影響等，金融科技化發(fā)展態(tài)勢下業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃、強化網(wǎng)絡(luò)攻擊防范、提升欺詐風(fēng)險管理要求、個人信息保護和跨境信息傳輸?shù)冗\營彈性監(jiān)管政策，氣候風(fēng)險、社會責(zé)任、“洗綠”等新興合規(guī)風(fēng)險管控要求。注重研究東道國政治經(jīng)濟形勢對金融市場和資本市場的影響，深入分析海外機構(gòu)與當?shù)卣叩闹饕罹?、風(fēng)險點，防范本地化合規(guī)風(fēng)險，并將研究成果轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)和抓手，嵌入審計監(jiān)督重點，提高審計方向、重點內(nèi)容與境內(nèi)外監(jiān)管要求、金融業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢的契合性，推進審計監(jiān)督開展的精度、深度，并帶動提升審計人員專業(yè)能力。

2.創(chuàng)新審計技術(shù)方法，滿足內(nèi)部審計服務(wù)海外機構(gòu)工作需求。

一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計需在東道國監(jiān)管范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)跨境問題。對于可進行直接跨境傳輸?shù)男桕P(guān)注個人信息保護要求，避免觸發(fā)嚴格的境外個人信息保護監(jiān)管規(guī)則；對于無法實現(xiàn)直接跨境傳輸?shù)臄?shù)據(jù)信息，可通過布置境外集中式核心系統(tǒng)，實現(xiàn)實時收集數(shù)據(jù)、與集團內(nèi)服務(wù)器對接，總行內(nèi)部審計通過可讀式使用進行分析檢查，也可通過海外機構(gòu)內(nèi)部審計進行數(shù)據(jù)脫敏處理、初步分析后合規(guī)共享，解決數(shù)據(jù)跨境問題。

另一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計要加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展，針對海外機構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)特點開發(fā)具有可行性的數(shù)據(jù)分析模型、實時監(jiān)測預(yù)警模型等，通過數(shù)字化技術(shù)提升審計檢查深度和精準度，提高審計效率，在跨境實施審計項目的有限現(xiàn)場作業(yè)時間內(nèi)精準、深入揭示問題，達成審計目標。

3.探索高效整改落實途徑，形成商業(yè)銀行國際化發(fā)展監(jiān)督管理合力。

內(nèi)部審計應(yīng)借助審計監(jiān)督和整改工作，形成對海外機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督合力。審計項目實施前，征求業(yè)務(wù)主管部門、海外機構(gòu)牽頭管理部門、合規(guī)風(fēng)險部門對國際經(jīng)濟金融形勢的判斷、對海外機構(gòu)重要風(fēng)險點的分析、對集團戰(zhàn)略在海外實施推進的建議等信息，以專業(yè)合力提高審計方案的完整性、科學(xué)性；審計項目實施中，對于明顯爭議問題、重要風(fēng)險隱患、解決方案不明確問題等，通過聯(lián)席會議方式共同探討，保證問題揭示的準確性、合理性，形成可落實的整改方向；審計項目實施后，應(yīng)將主要審計發(fā)現(xiàn)及時傳達至總行高級管理層，使總行及時、準確、全面了解海外機構(gòu)經(jīng)營情況和主要風(fēng)險，提高集團管理有效性，并與總行相關(guān)部門形成整改監(jiān)督合力，督促海外機構(gòu)高效整改、降低風(fēng)險。

海外機構(gòu)內(nèi)部審計作為牽頭部門監(jiān)督落實問題整改，及時分析整理東道國監(jiān)管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題，報送總行內(nèi)部審計，共同研究合規(guī)風(fēng)險隱患，制訂科學(xué)合理的整改方案，明確東道國監(jiān)管規(guī)則導(dǎo)向和變化，作為后續(xù)內(nèi)部審計重點關(guān)注方向。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2025年第10期

作者：鄢璐

單位：江蘇銀行內(nèi)審部

編輯：孫哲

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