本報記者 彭 波

2月25日，十四屆全國人大常委會第二十一次會議審議了注冊會計師法修正草案。草案聚焦加強黨的領(lǐng)導(dǎo)、完善監(jiān)管措施、加大責(zé)任追究力度等方面，著力解決審計造假等注冊會計師行業(yè)存在的突出問題。

現(xiàn)行注冊會計師法于1993年制定，2014年作了一次修正，自施行以來對促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展、規(guī)范財務(wù)審計秩序、發(fā)揮注冊會計師審計鑒證功能、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序等起到了重要作用。但近年來也出現(xiàn)一些新情況新問題，比如部分會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范、履行“看門人”職責(zé)不到位，監(jiān)管措施不完善、處罰力度不夠，企業(yè)財務(wù)會計信息失真、上市公司審計造假等現(xiàn)象頻發(fā)。因此，有必要對現(xiàn)行法作針對性修改，進一步完善相關(guān)制度機制。

修正草案進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，增加了注冊會計師執(zhí)業(yè)的禁止性規(guī)定：明確注冊會計師不得通過任何方式出具虛假報告；未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、未履行必要的審計程序等，不得發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀蛘叱鼍邎蟾?；不得冒用他人名義執(zhí)業(yè)；不得采用強迫、欺詐、賄賂、惡性低價競爭等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。同時，進一步明確有限責(zé)任會計師事務(wù)所不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及法律、行政法規(guī)、國務(wù)院財政部門規(guī)章規(guī)定其不得從事的關(guān)系社會公共利益的其他特定業(yè)務(wù)。

修正草案增加一章“監(jiān)督管理”，完善監(jiān)管措施。修正草案將會計師事務(wù)所設(shè)立審批由“先照后證”調(diào)整為“先證后照”，即申請人先申請執(zhí)業(yè)許可，再憑執(zhí)業(yè)許可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。同時，明確對會計師事務(wù)所從事上市公司審計服務(wù)實施準(zhǔn)入管理。修正草案明確省級以上財政部門負責(zé)監(jiān)督檢查會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)情況，并規(guī)定監(jiān)督檢查可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令限期整改等監(jiān)管措施。同時，修正草案還明確實施失信懲戒，規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊會計師違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，依法列入嚴重失信主體名單，實施失信懲戒。

修正草案加大了責(zé)任追究力度，將違規(guī)出具報告的處罰額度由現(xiàn)行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；情節(jié)嚴重的，暫停業(yè)務(wù)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可；明確因出具虛假報告被追究刑事責(zé)任的注冊會計師終身禁業(yè)。修正草案還增設(shè)違反執(zhí)業(yè)禁止性規(guī)定以及委托人或者被審計單位串通、唆使會計師事務(wù)所或者注冊會計師出具虛假報告等違法行為的法律責(zé)任。