二、行業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：平臺價值與監(jiān)管新政

（三）數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管

多省市為高效推進網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建起部門聯(lián)動、資源共享、業(yè)務(wù)協(xié)同的跨部門綜合監(jiān)管機制，要求網(wǎng)貨平臺與交通運輸部門和其他部門進行數(shù)據(jù)對接，并通過北斗衛(wèi)星運輸軌跡來規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貨運，典型如安徽、內(nèi)蒙、山東等。

2023年6月，內(nèi)蒙古自治區(qū)交通運輸廳印發(fā)《關(guān)于推動網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展行動方案(試行)的通知》，包頭市被新增為內(nèi)蒙古自治區(qū)第二批網(wǎng)絡(luò)貨運試點城市。為保障網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，做好網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)真實性驗證和安全生產(chǎn)監(jiān)管，包頭交投集團子公司暢行公司作為建設(shè)主體，啟動了內(nèi)蒙古自治區(qū)網(wǎng)絡(luò)貨運監(jiān)管服務(wù)平臺的研發(fā)建設(shè)，利用信息化技術(shù)提升對全市網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)運行的監(jiān)管與風(fēng)險預(yù)警能力。2024年6月，包頭市網(wǎng)絡(luò)貨運監(jiān)管服務(wù)平臺上線運行。平臺建立起市交通運輸、財政、稅務(wù)、市場監(jiān)管、公安等多個部門數(shù)據(jù)對接共享體系，加強了部門協(xié)同監(jiān)管。

山東省濟寧市交通運輸局會同稅務(wù)、審批、市場監(jiān)管等多個部門建立全市網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸協(xié)同監(jiān)管聯(lián)席會議工作機制，聯(lián)合制定印發(fā)《交通新業(yè)態(tài)領(lǐng)域（網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸)跨部門綜合監(jiān)管改革試點工作方案》，持續(xù)強化網(wǎng)絡(luò)貨運監(jiān)管政策的協(xié)同性、有效性和可操作性。各部門依托省網(wǎng)絡(luò)貨運信息檢測系統(tǒng)，在主管部門監(jiān)管方面，實時監(jiān)測企業(yè)運單信息、資金流水信息、車輛信息、駕駛員信息、運單路徑信息等各類運輸數(shù)據(jù)情況，進一步完善事前事中事后全鏈條監(jiān)管閉環(huán)，提高政府監(jiān)管的精準(zhǔn)性和效率；在企業(yè)監(jiān)管方面，數(shù)字化、全過程動態(tài)信息監(jiān)測系統(tǒng)實時監(jiān)測企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助企業(yè)提高管理水平，有效防范風(fēng)險。

2025年6月，新疆稅務(wù)局聯(lián)合數(shù)發(fā)、交通、金融監(jiān)管等多部門，通過打通企業(yè)貨運平臺、監(jiān)管服務(wù)平臺與稅務(wù)開票平臺的系統(tǒng)端口，在全疆范圍內(nèi)首次實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)交叉比對。這種監(jiān)管模式依托“五流信息”（合同流、貨物流、數(shù)據(jù)流、資金流、票據(jù)流）建立了16項業(yè)務(wù)真實性校驗規(guī)則，能夠?qū)崟r監(jiān)測軌跡與資金等關(guān)鍵信息，不僅助力司機實現(xiàn)了“掌上”刷臉開票，也從源頭上加強了對業(yè)務(wù)真實性的穿透式管理。

（四）兩高解釋出臺后的涉稅刑事風(fēng)險

2024年3月20日，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（下稱《解釋》）正式施行?！督忉尅穼τ谔撻_的具體情形做了細化規(guī)定，如無實際業(yè)務(wù)、超出實際業(yè)務(wù)范圍、虛構(gòu)交易主體等形式的虛開，同時，從出罪角度規(guī)定了“虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處”。但在實踐中，對于這些條款的解釋有許多不同的觀點，最高法與最高檢對新增手段的觀點也不一致，后續(xù)如何進行法律適用也尚不明確。

隨著最高人民法院于2025年11月24日發(fā)布《依法懲治危害稅收征管犯罪典型案例》，司法機關(guān)在處理涉及網(wǎng)絡(luò)貨運的涉稅案件時，刑事審理與定罪風(fēng)向正經(jīng)歷從單一的“以票定案”向“主客觀相一致”原則的深刻轉(zhuǎn)型。根據(jù)最高人民法院發(fā)布的“郭某、劉某逃稅案”（案例1），司法機關(guān)明確了虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的界分關(guān)鍵在于行為人的主觀目的。對于負有納稅義務(wù)的網(wǎng)絡(luò)貨運相關(guān)實體企業(yè)，若在真實業(yè)務(wù)背景下，為了解決個體司機無法提供發(fā)票的難題而通過虛增進項進行抵扣，其主觀上是為了逃避納稅義務(wù)而非非法占有國家已收稅款，根據(jù)主客觀相統(tǒng)一原則，應(yīng)以逃稅罪論處而非虛開增值稅專用發(fā)票罪。這一刑事司法風(fēng)向的轉(zhuǎn)變，有效防止了對實體企業(yè)“輕罪重罰”，通過在刑事層面限縮虛開罪的適用范圍，更有利于保護企業(yè)生存并涵養(yǎng)國家稅源。

這種刑事定性的轉(zhuǎn)變，同時也要求司法機關(guān)在處理網(wǎng)絡(luò)貨運平臺責(zé)任時更加精準(zhǔn)，特別是在嚴(yán)厲打擊平臺異化為“賣票”工具方面。參考同批發(fā)布的“沈某某非法出售增值稅專用發(fā)票案”（案例5），部分網(wǎng)絡(luò)貨運平臺利用“補錄運單”功能，在未實際承擔(dān)承運人責(zé)任的情況下，為他人已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)開具發(fā)票并收取服務(wù)費，這種行為被認定為行非法出售發(fā)票之實。在無法證實平臺與下游受票企業(yè)存在騙稅共謀的情況下，刑事裁判傾向于定性為非法出售增值稅專用發(fā)票罪，而非量刑更為沉重的虛開罪。然而，企業(yè)仍需警惕行政違法與刑事犯罪的階梯式規(guī)制：即便行為因不具備騙稅目的而不構(gòu)成刑事虛開，但只要存在“開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票”之行為，在行政法領(lǐng)域仍會被定性為虛開，面臨沒收違法所得、高額罰款及納稅信用降級等行政處罰。

（五）《公平競爭審查條例》落地，行業(yè)盈利模式受沖擊

現(xiàn)行稅制下，網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)的高稅負客觀上需要地方政府的財政補貼。而網(wǎng)絡(luò)貨運平臺輕資產(chǎn)、見效快的特點，也極大吸引了各地政府的眼球。各地政府紛紛出臺比例較高的財政補貼或稅收地方留成部分的返還。有的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為了獲得更多地方政府的財政返還和額外補貼，要么將網(wǎng)絡(luò)貨運平臺經(jīng)濟總部遷往“稅收政策洼地”，要么在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司、子公司，利用網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的互聯(lián)網(wǎng)特性，轉(zhuǎn)移稅收。還有的通過各種“刷單”行為，人為增加業(yè)務(wù)量，增值稅發(fā)票使用量巨大。

據(jù)不完全統(tǒng)計，包括安徽、湖南、內(nèi)蒙古、浙江、山西、湖北、山東、廣西、河南、甘肅、四川、陜西等在內(nèi)的多個省市出臺過政策鼓勵網(wǎng)絡(luò)貨運平臺類企業(yè)發(fā)展，主要的鼓勵政策類型包括：對企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、附加稅費中的地方留成部分全返或返還一定比例；對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)銷售額排名靠前的企業(yè)或超過相應(yīng)指標(biāo)的企業(yè)給予一次性現(xiàn)金獎勵；從設(shè)定的獎勵條件上，除大部分地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟貢獻度獎勵政策外，部分地區(qū)對平臺為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票、代其向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅的,給予獎勵；對多式聯(lián)運、互聯(lián)網(wǎng)+車貨匹配/運輸協(xié)同等全方位、全格局物流平臺給予獎勵。

2024年8月1日，國務(wù)院發(fā)布的《公平競爭審查條例》正式施行。2025年2月28日，市場監(jiān)管總局發(fā)布《公平競爭審查條例實施辦法》，于2025年4月20日正式施行。 《公平競爭審查條例》第十六條規(guī)定，起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不得含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容：（1）給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠；（2）給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；（3）給予特定經(jīng)營者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠；（4）其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容。

《公平競爭審查條例實施辦法》細化了公平競爭審查的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)該文件，起草涉及經(jīng)營者經(jīng)濟活動的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不得含有下列給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠的內(nèi)容：（1）減輕或者免除特定經(jīng)營者的稅收繳納義務(wù)；（2）通過違法轉(zhuǎn)換經(jīng)營者組織形式等方式，變相支持特定經(jīng)營者少繳或者不繳稅款；（3）通過對特定產(chǎn)業(yè)園區(qū)實行核定征收等方式，變相支持特定經(jīng)營者少繳或者不繳稅款；（4）其他沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠的內(nèi)容；（5）以直接確定受益經(jīng)營者或者設(shè)置不明確、不合理入選條件的名錄庫、企業(yè)庫等方式，實施財政獎勵或者補貼；（6）根據(jù)經(jīng)營者的所有制形式、組織形式等實施財政獎勵或者補貼；（7）以外地經(jīng)營者將注冊地遷移至本地、在本地納稅、納入本地統(tǒng)計等為條件，實施財政獎勵或者補貼；（8）采取列收列支或者違法違規(guī)采取先征后返、即征即退等形式，對特定經(jīng)營者進行返還，或者給予特定經(jīng)營者財政獎勵或者補貼、減免自然資源有償使用收入等優(yōu)惠政策；（9）其他沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼的內(nèi)容。

網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)模式長期以來普遍存在過度依賴地方政府的財稅優(yōu)惠的問題?！豆礁偁帉彶闂l例》及其實施辦法的落地對靈工平臺的盈利模式產(chǎn)生巨大沖擊。

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)則出臺

《中華人民共和國電子商務(wù)法》第二十八條規(guī)定，電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。

《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》已于2025年6月13日正式頒布實施，明確互聯(lián)網(wǎng)平臺需按季度向主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者及從業(yè)人員的身份信息、收入信息，報送范圍限于規(guī)定施行后的新增信息，不涉及存量數(shù)據(jù)。平臺需對報送信息的真實性、準(zhǔn)確性負責(zé)，稅務(wù)部門將依法保密并建立數(shù)據(jù)安全管理制度。該規(guī)定通過明確信息報送義務(wù)，強化了對平臺內(nèi)經(jīng)營行為的稅收監(jiān)管，同時保障合規(guī)經(jīng)營者權(quán)益，對網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的涉稅信息管理提出了規(guī)范化要求。

據(jù)稅務(wù)總局介紹，2022年以來，稅務(wù)部門已在天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市試點開展網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季報送涉稅信息，參與試點的平臺及平臺內(nèi)商戶和從業(yè)人員普遍感受到“三不變、一變化”。“三不變”是指互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行報送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營情況和稅收負擔(dān)不會因此發(fā)生變化;平臺內(nèi)合規(guī)經(jīng)營的廣大經(jīng)營者和從業(yè)人員，稅收負擔(dān)不會因此發(fā)生變化;絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負不會發(fā)生變化，因為商戶月銷售額不超過10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款。“一變化”是指少部分存在虛假申報、偷逃稅等行為的經(jīng)營者，特別是不合規(guī)經(jīng)營的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負會回歸正常水平。

涉稅信息報送規(guī)則全面落地實施后，靈工平臺也需要依法履行信息報送義務(wù)。

（八）增值稅進項抵扣規(guī)則細化

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2025年第5號）對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)增值稅進項抵扣規(guī)則進行了細化明確：具有網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營資質(zhì)的納稅人，從事網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營時，自行采購并交付給實際承運人使用的成品油、天然氣、電力、氫能、二甲醚、甲醇及其他各類車輛燃料（能源），以及支付的道路、橋、閘通行費，若同時符合“應(yīng)用于委托實際承運人完成的運輸服務(wù)”和“取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定”兩個條件，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。該細化規(guī)則進一步明確了網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)中可抵扣進項的范圍和前提條件，為平臺企業(yè)規(guī)范進項稅抵扣操作提供了更清晰的政策指引。

（九）監(jiān)管辦法更新：《網(wǎng)絡(luò)貨運承運平臺經(jīng)營管理辦法》正式實施

2026年1月，交通運輸部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)貨運承運平臺經(jīng)營管理辦法》（交運規(guī)〔2026〕1號），標(biāo)志著行業(yè)監(jiān)管進入新階段。新《辦法》在延續(xù)核心監(jiān)管框架的基礎(chǔ)上作出了重要細化：其一，進一步強化了業(yè)務(wù)真實性管理，要求平臺對自行采購并交付給實際承運人使用的燃料，記錄其采購、交付、使用、回收的全流程信息，為稅務(wù)核查提供了更細致的依據(jù)。其二，在稅收管理條款中，不僅重申不得虛開發(fā)票，更明確要求平臺應(yīng)“依法依規(guī)進行所得稅稅前扣除”，并將涉稅違法行為涉嫌犯罪時依法移送司法機關(guān)的銜接程序?qū)懭霔l文，監(jiān)管威懾力顯著增強。其三，明確了網(wǎng)絡(luò)貨運“承運平臺”與純“信息撮合平臺”的分類監(jiān)管思路，預(yù)示未來監(jiān)管規(guī)則將更具針對性。新規(guī)的實施，意味著“數(shù)據(jù)共享與協(xié)同監(jiān)管”已從地方實踐深化為全國統(tǒng)一的制度化要求。

（十）監(jiān)管風(fēng)向標(biāo)：國家稅務(wù)總局明確“精準(zhǔn)稽查”與“寬嚴(yán)相濟”原則

2025年12月，國家稅務(wù)總局稽查局局長在官方定調(diào)中明確了行業(yè)監(jiān)管的新動向，指出將有序開展網(wǎng)絡(luò)貨運平臺等領(lǐng)域的稅收檢查，嚴(yán)厲打擊虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票以及騙取稅收優(yōu)惠的行為。此次監(jiān)管升級的核心在于維護全國統(tǒng)一大市場的法治公平，稽查部門將重點清理地方性違規(guī)招商引資形成的“稅收洼地”，杜絕企業(yè)通過異地注冊、空殼避稅來變相提高競爭力的行為，引導(dǎo)行業(yè)回歸業(yè)務(wù)實質(zhì)。

在執(zhí)法理念上，稅務(wù)稽查正實現(xiàn)從“一刀切”向“精準(zhǔn)區(qū)分”的重大轉(zhuǎn)變。監(jiān)管層明確提出“寬嚴(yán)相濟”的原則，要求在辦案中嚴(yán)格區(qū)分“善意與惡意”以及“過失誤犯與故意違法”。對于因政策理解偏差導(dǎo)致的輕微違規(guī)，稅務(wù)機關(guān)將通過風(fēng)險提示、發(fā)送“稅務(wù)稽查合規(guī)建議書”等“三書一單”機制，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾、自我修正，并提供納稅信用修復(fù)的途徑。

然而，對于主觀惡意明顯、通過虛構(gòu)“五流”數(shù)據(jù)實施虛開騙稅的平臺，稅務(wù)機關(guān)將堅持雷霆打擊，從嚴(yán)查處并堅決移送司法機關(guān)，刑事責(zé)任的追究將更加常態(tài)化。這種監(jiān)管邏輯不僅是為了挽回稅款損失，更是扮演“體檢醫(yī)生”的角色，通過以查促管、以查促治，倒逼網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)從傳統(tǒng)的“開票工具”向真實的運力組織者轉(zhuǎn)型。對于合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)而言，這一政策信號提供了寶貴的制度確定性，明確了合規(guī)才是維護自身長期經(jīng)營安全的最優(yōu)契約。

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