車票核算比較簡(jiǎn)單，但總有會(huì)計(jì)出錯(cuò)，一不小心就引來(lái)稽查。

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員工探親路費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)

被稅務(wù)局稽查

決定書(shū)文號(hào) ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號(hào)

案件名稱 ***股份有限公司——其他違法

處罰類別：一般程序處罰

處罰事由：2020年度至2022年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，單位存在將員工報(bào)銷的探親費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)（實(shí)際應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)），將為客戶支付的住宿費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)（實(shí)際應(yīng)當(dāng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)），及列支與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用、取得不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本、預(yù)沖油卡贈(zèng)送他人等涉稅問(wèn)題。導(dǎo)致少繳增值稅4858.41元、城市維護(hù)建設(shè)稅340.09元、教育費(fèi)附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業(yè)所得稅26725.96元。上述違法行為導(dǎo)致應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅821.98元。其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條

處罰結(jié)果：處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計(jì)2429.21元；處少繳城市維護(hù)建設(shè)稅340.09元的百分之五十的罰款，計(jì)170.00元；處少繳企業(yè)所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計(jì)13362.98元；處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計(jì)410.99元。

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局第一稽查局

處罰日期：2023-11-24

提醒：會(huì)計(jì)不要一看到高鐵票、飛機(jī)票等就計(jì)入差旅費(fèi)。

差旅費(fèi)如何入賬？

即日起，就按這個(gè)來(lái)！

差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報(bào)銷人員等不同，其入賬也是不一樣。

1.管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”。

2.銷售或營(yíng)銷部門為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”。

3.企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

4.員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。

5.企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)等，計(jì)入“管理費(fèi)用——董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

6.制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過(guò)程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制等，計(jì)入“制造費(fèi)用”。

除上述列舉之外，還有一些特殊情況。例如，為邀請(qǐng)的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“在建工程”等。

什么是差旅費(fèi)？

差旅費(fèi)都包括哪些？

差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

參考《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》

哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

1、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

2、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下四類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

如何申報(bào)抵扣？

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)、財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)。

數(shù)電票（鐵路電子客票）

原文如下

十二、如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)該如何開(kāi)具數(shù)電票？

答：目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購(gòu)買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)當(dāng)在“購(gòu)買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫(xiě)將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息，開(kāi)票后直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄（區(qū)）展示。

總結(jié)如下：

1、火車票和飛機(jī)票的抵扣、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷，必須在票面顯示單位名稱及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，不能再憑旅客實(shí)名信息計(jì)算抵扣。

2.火車票和飛機(jī)票無(wú)需另外打印，開(kāi)票后將直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。

具體方式是：通過(guò)個(gè)人所得稅APP“發(fā)票推送”功能，直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱。

申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)范如下：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)其進(jìn)行用途確認(rèn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（二）其他扣稅憑證”第8b欄中，不再通過(guò)手動(dòng)計(jì)算方式填列。

3、車輛費(fèi)

自有車輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票，則不允許抵扣。

私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣。注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。

租車費(fèi)用：按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。

4、住宿費(fèi)

出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，允許認(rèn)證抵扣。

注意：以下情況不允許抵扣：

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

5、餐飲費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

提示：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報(bào)銷，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也需要轉(zhuǎn)出。

差旅費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定

都可以全額扣除嗎？

實(shí)務(wù)中，并不是所有差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除。不同的業(yè)務(wù)扣除的方式也不同，如下圖所示：

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)
要不要交個(gè)稅？

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況不需要繳納個(gè)稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)、個(gè)人所得稅法。

以上僅供參考。

文 章 來(lái) 源： 稅務(wù)大講堂、稅務(wù)師顧姐、梅松講稅、財(cái)叔稅課堂。

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