文/梧桐小編

12月22日，四川證監(jiān)局公布《關(guān)于對信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)人員采取出具警示函措施的決定》。四川證監(jiān)局對該所執(zhí)行的成都運達科技股份有限公司（300440）2020年、2022年財務(wù)報表審計項目有關(guān)執(zhí)業(yè)情況進行了檢查。經(jīng)查，該所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題。一、風(fēng)險評估和控制測試方面：一是2020年財務(wù)報表審計未基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，具體評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。二是2022年財務(wù)報表審計未按計劃了解、評價與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制。二、實質(zhì)性程序方面：2020年收入、預(yù)計負債、函證等審計不到位。一是未就部分收入確認獲取關(guān)鍵審計證據(jù)，如未就子公司四川匯友電氣有限公司2020年貿(mào)易業(yè)務(wù)采用“總額法”確認收入的恰當(dāng)性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等。二是未匯總評價超過微小錯報臨界值的預(yù)計負債會計處理錯誤。三是未對部分函證保持控制，未能恰當(dāng)應(yīng)對回函不符事項。2022年部分子公司商譽減值、固定資產(chǎn)減值等審計不到位。一是對北京運達華開科技有限公司100%股權(quán)對應(yīng)的商譽計算存在錯誤，對商譽減值測試的參數(shù)復(fù)核不到位等。二是未就固定資產(chǎn)是否存在減值獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。三、審計底稿編制方面：一是部分審計證據(jù)未留檔。二是部分審計底稿存在錯漏或記錄不充分。楊錫光、胡如昌、石卉作為運達科技2020年和2022年財務(wù)報表審計項目的簽字會計師，應(yīng)對上述違規(guī)行為負主要責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的成都運達科技股份有限公司（以下簡稱運達科技或公司）2020年、2022年財務(wù)報表審計項目有關(guān)執(zhí)業(yè)情況進行了檢查。經(jīng)查，你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題。

一、風(fēng)險評估和控制測試

一是2020年財務(wù)報表審計未基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，具體評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。二是2022年財務(wù)報表審計未按計劃了解、評價與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第二十七條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》（2019年修訂）第七條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。

二、實質(zhì)性程序

2020年收入、預(yù)計負債、函證等審計不到位。一是未就部分收入確認獲取關(guān)鍵審計證據(jù)，如未就子公司四川匯友電氣有限公司2020年貿(mào)易業(yè)務(wù)采用“總額法”確認收入的恰當(dāng)性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等。二是未匯總評價超過微小錯報臨界值的預(yù)計負債會計處理錯誤。三是未對部分函證保持控制，未能恰當(dāng)應(yīng)對回函不符事項。

2022年部分子公司商譽減值、固定資產(chǎn)減值等審計不到位。一是對北京運達華開科技有限公司100%股權(quán)對應(yīng)的商譽計算存在錯誤，對商譽減值測試的參數(shù)復(fù)核不到位等。二是未就固定資產(chǎn)是否存在減值獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2016年修訂）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》（2019年修訂）第十六條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十條、第十四條、第二十一條，《中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計和相關(guān)披露的審計》（2010年修訂）第十二條、第十七條、第十八條、第二十四條的相關(guān)規(guī)定。

三、審計底稿編制

一是部分審計證據(jù)未留檔。二是部分審計底稿存在錯漏或記錄不充分。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2016年修訂）第八條、第十條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。楊錫光、胡如昌、石卉作為運達科技2020年和2022年財務(wù)報表審計項目的簽字會計師，應(yīng)對上述違規(guī)行為負主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的相關(guān)規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

你們應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)，及時采取措施加強內(nèi)部管理，強化審計質(zhì)量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向我局報送書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。