四、七大雷區(qū)：這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)亟需關(guān)注！

（一）數(shù)據(jù)篡改與虛假申報(bào)

數(shù)據(jù)篡改與虛假申報(bào)是加油站行業(yè)高頻且后果嚴(yán)重的涉稅違規(guī)行為，每類(lèi)操作都對(duì)應(yīng)明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且有實(shí)際法規(guī)或案例支撐，企業(yè)需逐一警惕并杜絕。

最常見(jiàn)的是篡改加油機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，比如通過(guò)修改加油機(jī)主板參數(shù)、調(diào)整編碼器數(shù)值等方式減少記錄銷(xiāo)量，這種操作會(huì)直接導(dǎo)致申報(bào)的銷(xiāo)售額低于實(shí)際銷(xiāo)售額，進(jìn)而少繳增值稅和企業(yè)所得稅。

在數(shù)據(jù)篡改之外，虛假填報(bào)進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬同樣風(fēng)險(xiǎn)突出。部分加油站為掩蓋實(shí)際銷(xiāo)售與申報(bào)的差異，會(huì)刻意調(diào)整臺(tái)賬中的采購(gòu)量、庫(kù)存量數(shù)據(jù)，比如虛增采購(gòu)記錄以匹配虛假的高庫(kù)存，或減少出庫(kù)記錄以壓低申報(bào)銷(xiāo)量，但這種做法很容易被稅務(wù)部門(mén)核查發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)人員會(huì)將臺(tái)賬數(shù)據(jù)與油罐液位監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、上游供應(yīng)商開(kāi)具的采購(gòu)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)，一旦三者出現(xiàn)明顯偏差，就會(huì)認(rèn)定臺(tái)賬存在虛假，進(jìn)而追查是否存在隱瞞收入或虛增成本的問(wèn)題，查實(shí)后企業(yè)需補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，還會(huì)面臨罰款。

刪除稅控設(shè)備存儲(chǔ)記錄的行為也需嚴(yán)格避免，這類(lèi)操作違反了《稅收征管實(shí)施細(xì)則》中涉稅資料需按規(guī)定保存的要求。稅控設(shè)備記錄的歷史銷(xiāo)售日志、交易明細(xì)等，是稅務(wù)部門(mén)核實(shí)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售情況的核心依據(jù)，若企業(yè)為掩蓋違規(guī)行為刪除這些記錄，不僅會(huì)因無(wú)法提供有效舉證材料承擔(dān)不利后果，還可能被認(rèn)定為故意銷(xiāo)毀涉稅資料，面臨更嚴(yán)厲的行政處罰，甚至影響企業(yè)信用等級(jí)。

還有部分加油站會(huì)嘗試偽造油罐液位監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，比如手動(dòng)修改液位儀讀數(shù)來(lái)匹配虛假的銷(xiāo)售記錄，試圖讓庫(kù)存數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)看起來(lái)一致，但這種做法同樣難以蒙混過(guò)關(guān)。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)調(diào)取液位監(jiān)測(cè)設(shè)備的原始后臺(tái)數(shù)據(jù)，很容易發(fā)現(xiàn)人工篡改痕跡，進(jìn)而順藤摸瓜追查是否存在隱瞞銷(xiāo)量或虛增采購(gòu)的問(wèn)題，一旦查實(shí)，除了常規(guī)的補(bǔ)稅、罰款，相關(guān)責(zé)任人員還可能因涉嫌逃稅面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)。

這些行為看似能短期減少稅款支出，但從實(shí)際監(jiān)管案例來(lái)看，最終都會(huì)因數(shù)據(jù)邏輯矛盾或技術(shù)核查暴露，給企業(yè)帶來(lái)遠(yuǎn)超短期收益的損失，不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)處罰，還可能影響經(jīng)營(yíng)許可存續(xù)，甚至牽連相關(guān)人員承擔(dān)法律責(zé)任，加油站在日常經(jīng)營(yíng)中必須杜絕此類(lèi)操作，確保所有數(shù)據(jù)真實(shí)、完整且符合監(jiān)管要求。

（二）資金流不合規(guī)操作

資金流不合規(guī)是加油站涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)領(lǐng)域，每類(lèi)操作都對(duì)應(yīng)明確的稅務(wù)后果，且有法規(guī)或?qū)嶋H核查案例支撐，必須嚴(yán)格規(guī)避。

用個(gè)人賬戶(hù)、微信或支付寶收取油款，脫離對(duì)公賬戶(hù)監(jiān)管，會(huì)導(dǎo)致這部分收入未納入企業(yè)正常申報(bào)范圍，直接少繳增值稅和企業(yè)所得稅。當(dāng)前金稅四期已實(shí)現(xiàn)銀稅數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)互聯(lián)，稅務(wù)部門(mén)可通過(guò)調(diào)取個(gè)人賬戶(hù)流水、第三方支付交易記錄，比對(duì)加油站實(shí)際加油量與申報(bào)收入的差異，一旦發(fā)現(xiàn)私戶(hù)收款未申報(bào)，企業(yè)需補(bǔ)繳稅款及滯納金，還會(huì)面臨罰款，此前河北就有加油站通過(guò)員工私戶(hù)收取油款380萬(wàn)元未申報(bào)，最終被追繳稅費(fèi)并處罰款。

現(xiàn)金交易不入賬，比如單日收取10萬(wàn)元現(xiàn)金油款未計(jì)入收入，同樣違反企業(yè)需如實(shí)核算全部經(jīng)營(yíng)收入的要求。現(xiàn)在央行對(duì)大額現(xiàn)金交易實(shí)施監(jiān)管，超過(guò)5萬(wàn)元的現(xiàn)金收付需登記資金來(lái)源和用途，稅務(wù)部門(mén)可通過(guò)現(xiàn)金管理系統(tǒng)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，再結(jié)合加油機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)核查，若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收入未申報(bào)，會(huì)認(rèn)定為隱瞞收入，除補(bǔ)繳稅款外，還可能因情節(jié)嚴(yán)重被定性為逃稅，影響企業(yè)信用。

通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移油款，比如將油款轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)商貿(mào)公司再以借款名義轉(zhuǎn)出，本質(zhì)是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，意圖減少本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，關(guān)聯(lián)交易需遵循獨(dú)立交易原則，稅務(wù)部門(mén)會(huì)重點(diǎn)核查關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的商業(yè)實(shí)質(zhì)，若發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移資金無(wú)合理經(jīng)營(yíng)目的，會(huì)按獨(dú)立企業(yè)間交易價(jià)格做納稅調(diào)整，要求企業(yè)補(bǔ)征稅款，同時(shí)加收利息，部分案例中企業(yè)還因關(guān)聯(lián)交易違規(guī)被列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，后續(xù)面臨更頻繁的核查。

虛構(gòu)資金往來(lái)，比如偽造與供應(yīng)商的預(yù)付款憑證虛增成本，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額虛減，少繳企業(yè)所得稅。偽造憑證屬于《稅收征管法》明確的偷稅行為，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)比對(duì)供應(yīng)商實(shí)際發(fā)貨記錄、銀行轉(zhuǎn)賬流水與預(yù)付款憑證，很容易發(fā)現(xiàn)造假痕跡，查實(shí)后企業(yè)除補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款外，若虛增成本金額較大，相關(guān)責(zé)任人員還可能涉及刑事風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)票操作不當(dāng)

發(fā)票操作不當(dāng)通常涉及的三類(lèi)行為，每一種都對(duì)應(yīng)明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且有法規(guī)或?qū)嶋H監(jiān)管案例支撐，必須引起加油站高度重視。

其一，開(kāi)具與實(shí)際銷(xiāo)售不符的發(fā)票，常見(jiàn)的是變名開(kāi)票，像實(shí)際銷(xiāo)售柴油卻開(kāi)成稅率相同的潤(rùn)滑油，或是把非油品銷(xiāo)售混入油品發(fā)票，還有虛增加油數(shù)量，比如實(shí)際加100升卻開(kāi)150升的票。這種行為違反《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條規(guī)定：“銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容?！保悇?wù)部門(mén)通過(guò)比對(duì)上游采購(gòu)發(fā)票的油品品名和下游開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票品名，很容易發(fā)現(xiàn)差異，查實(shí)后企業(yè)需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳少繳的增值稅和滯納金，還會(huì)被處以罰款，要是虛增數(shù)量涉及為他人虛開(kāi)，情節(jié)嚴(yán)重的還可能觸犯刑法。

其二，接收無(wú)真實(shí)交易的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，比如從沒(méi)有實(shí)際油品供應(yīng)的空殼公司購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這是明確的偷稅行為。根據(jù)《稅收征管法》，這種情況不僅要全額轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，補(bǔ)繳稅款和滯納金，還會(huì)被處以罰款；如果虛開(kāi)的稅款數(shù)額達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)責(zé)任人員會(huì)面臨刑事處罰。從現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅款數(shù)額累計(jì)達(dá)到一定金額，或致使國(guó)家稅款被騙取相應(yīng)數(shù)額，就會(huì)被立案追訴。

其三，將無(wú)票銷(xiāo)售產(chǎn)生的富余票賣(mài)給其他企業(yè)，或是為他人代開(kāi)發(fā)票，同樣風(fēng)險(xiǎn)極高。無(wú)票銷(xiāo)售本應(yīng)如實(shí)申報(bào)收入，而把對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票倒賣(mài)，也就是富余票，本質(zhì)是利用富余票幫助其他企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)，違反《發(fā)票管理辦法》中“任何單位不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票”的規(guī)定。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)分析加油站的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)比例，比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)量遠(yuǎn)大于實(shí)際銷(xiāo)售所需，一旦查實(shí)倒賣(mài)或代開(kāi)行為，企業(yè)會(huì)被沒(méi)收違法所得，處以罰款，還會(huì)被列入稅收違法黑名單，影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)許可和信貸；同時(shí)，接受發(fā)票的企業(yè)也會(huì)被追查，加油站作為開(kāi)票方會(huì)被連帶追責(zé)，形成連鎖風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合同與臺(tái)賬管理疏漏

合同與臺(tái)賬管理疏漏會(huì)給加油站帶來(lái)多方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，每類(lèi)疏漏都有明確的法規(guī)依據(jù)和實(shí)際后果，必須逐一規(guī)范才能避免隱患。

油品采購(gòu)、租賃、運(yùn)輸?shù)汝P(guān)鍵業(yè)務(wù)不簽訂書(shū)面合同，會(huì)直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)真實(shí)性缺乏核心憑證支撐。比如采購(gòu)油品時(shí)未簽合同，若上游供應(yīng)商涉及虛開(kāi)發(fā)票，加油站因無(wú)法提供合同證明采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)存在，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可能被要求轉(zhuǎn)出，還需補(bǔ)繳相應(yīng)稅款；運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)合同，支付的運(yùn)輸費(fèi)用入賬時(shí)缺乏合規(guī)依據(jù)，易被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為虛增成本，進(jìn)而少繳企業(yè)所得稅，查實(shí)后不僅要補(bǔ)稅，還會(huì)產(chǎn)生滯納金和罰款。

合同條款未明確涉稅責(zé)任，尤其在租賃業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)突出。按《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《房產(chǎn)稅暫行條例》）規(guī)定，房產(chǎn)稅通常由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，但實(shí)踐中很多加油站租賃站點(diǎn)時(shí)會(huì)約定由承租方承擔(dān)該稅種，若未在合同中明確寫(xiě)入，承租方后續(xù)拒絕繳納時(shí)，產(chǎn)權(quán)方即出租方會(huì)因未按時(shí)申報(bào)繳稅產(chǎn)生滯納金，甚至被處以罰款，同時(shí)不良納稅記錄還會(huì)影響企業(yè)信用等級(jí)，導(dǎo)致后續(xù)發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠享受等受限制。

臺(tái)賬未記錄油品來(lái)源和去向，違反了《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》中關(guān)于進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬的管理要求。稅務(wù)部門(mén)核查時(shí)，會(huì)通過(guò)比對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（來(lái)源）、臺(tái)賬記錄（流轉(zhuǎn)）、銷(xiāo)售申報(bào)（去向）的數(shù)據(jù)邏輯判斷是否合規(guī)，若臺(tái)賬缺失關(guān)鍵信息，比如無(wú)法說(shuō)明某批次油品的采購(gòu)渠道或銷(xiāo)售對(duì)象，或進(jìn)項(xiàng)發(fā)票顯示的采購(gòu)量與臺(tái)賬入庫(kù)量不符、銷(xiāo)售申報(bào)量與臺(tái)賬出庫(kù)量存在差異，都會(huì)被懷疑存在隱瞞收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，進(jìn)而面臨專(zhuān)項(xiàng)檢查，一旦查實(shí)需補(bǔ)繳稅款，還可能被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。

合同履行憑證缺失同樣隱患重重，過(guò)磅單、簽收單等是證明油品實(shí)際流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。比如采購(gòu)油品時(shí)未留存過(guò)磅單和入庫(kù)簽收單，無(wú)法證明油品實(shí)際到庫(kù)，即便取得了上游開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，也可能被認(rèn)定為“接受虛開(kāi)發(fā)票”，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)售油品時(shí)缺少客戶(hù)簽收單，若申報(bào)收入低于實(shí)際銷(xiāo)售量，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)加油機(jī)稅控?cái)?shù)據(jù)或油罐液位數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)異常后，加油站因無(wú)法提供簽收單佐證銷(xiāo)售情況，會(huì)被直接認(rèn)定為隱瞞收入，不僅要補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅，還會(huì)影響后續(xù)納稅信用評(píng)價(jià)。這些疏漏看似是日常管理細(xì)節(jié)，實(shí)則每一項(xiàng)都可能觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有規(guī)范合同簽訂、明確涉稅條款、完善臺(tái)賬記錄、留存履行憑證，才能從源頭規(guī)避隱患。

（五）資產(chǎn)核算與申報(bào)遺漏

資產(chǎn)核算與申報(bào)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，加油站罩棚的房產(chǎn)稅處理是高頻易錯(cuò)點(diǎn)，后續(xù)固定資產(chǎn)折舊、改擴(kuò)建支出等核算問(wèn)題也需重點(diǎn)關(guān)注，每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)均有明確稅法規(guī)定支撐，處理不當(dāng)會(huì)直接引發(fā)補(bǔ)稅、罰款。

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及財(cái)稅〔2008〕152號(hào)文，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，而加油站罩棚若僅為有頂無(wú)墻的構(gòu)筑物，并非封閉房屋結(jié)構(gòu)，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍；但若罩棚與站房相連形成封閉空間，或被認(rèn)定為“具備房屋功能的地下建筑”，則需按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。實(shí)踐中，部分加油站因未準(zhǔn)確區(qū)分罩棚結(jié)構(gòu)屬性，要么誤將不應(yīng)征稅的罩棚計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳稅，增加不必要稅負(fù)，要么漏報(bào)應(yīng)征稅罩棚的房產(chǎn)稅，被稅務(wù)部門(mén)核查發(fā)現(xiàn)后需補(bǔ)繳稅款及滯納金，還可能面臨罰款。

在固定資產(chǎn)折舊方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，加油站常用的油罐、加油機(jī)屬于機(jī)器設(shè)備類(lèi)，最低折舊年限為10年，且需采用稅法允許的折舊方法（通常為直線(xiàn)法，特殊情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可采用加速折舊法）。若企業(yè)為減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，自行縮短折舊年限，或未按規(guī)定方法計(jì)提折舊，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期折舊金額虛增，少繳企業(yè)所得稅。稅務(wù)部門(mén)核查時(shí)，會(huì)對(duì)比固定資產(chǎn)臺(tái)賬與折舊申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)不符合規(guī)定的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額，企業(yè)需補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，若涉及多個(gè)納稅年度，補(bǔ)繳金額與滯納金累計(jì)會(huì)顯著增加經(jīng)營(yíng)成本。

改擴(kuò)建支出的核算也易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，加油站對(duì)站房、油罐區(qū)進(jìn)行改擴(kuò)建，若支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上，且延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限2年以上，需將該支出計(jì)入固定資產(chǎn)原值，按重新確定的折舊年限計(jì)提折舊；若未滿(mǎn)足這兩個(gè)條件，可將支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。部分加油站未按此標(biāo)準(zhǔn)處理，要么將符合資本化條件的改擴(kuò)建支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛減當(dāng)期利潤(rùn)少繳企業(yè)所得稅，要么將不符合資本化條件的支出計(jì)入固定資產(chǎn)原值，多提折舊增加稅負(fù)。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)核查工程合同、付款憑證及固定資產(chǎn)原值變動(dòng)記錄，可發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題，查實(shí)后會(huì)要求企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)處理，補(bǔ)繳少繳稅款或沖減多提折舊，同時(shí)加收滯納金。

閑置設(shè)備出租收入的申報(bào)遺漏同樣常見(jiàn)，加油站將閑置的油罐車(chē)、維修設(shè)備出租給其他企業(yè)時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例》，需按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅，該部分租金收入也需計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。若企業(yè)未單獨(dú)核算出租收入，或隱瞞收入不申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)可通過(guò)承租方的成本費(fèi)用列支記錄、發(fā)票開(kāi)具信息（若承租方索取發(fā)票）追溯發(fā)現(xiàn)，除要求補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅外，還會(huì)按《稅收征管法》處以罰款，若長(zhǎng)期隱瞞，還可能影響企業(yè)納稅信用等級(jí)，導(dǎo)致后續(xù)發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠享受受限。

（六）上游關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)

上游關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿采購(gòu)、調(diào)油全流程，且每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)均有明確法規(guī)約束，一旦疏忽不僅會(huì)直接影響自身稅負(fù)，還可能卷入違法鏈條。

在采購(gòu)發(fā)票環(huán)節(jié)，需警惕上游企業(yè)虛增采購(gòu)數(shù)量開(kāi)票的情況。部分上游供應(yīng)商為沖抵自身利潤(rùn)，會(huì)在實(shí)際供貨量基礎(chǔ)上多開(kāi)發(fā)票金額或數(shù)量，加油站若未核對(duì)實(shí)際到貨量與發(fā)票信息就接收并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)違反發(fā)票管理辦法的要求。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)比對(duì)加油站油罐入庫(kù)記錄、過(guò)磅單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，很容易發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異，查實(shí)后已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需全額轉(zhuǎn)出，企業(yè)需補(bǔ)繳相應(yīng)增值稅及滯納金，若涉及金額較大，還可能被認(rèn)定為協(xié)助上游虛增成本，面臨額外罰款。

從供應(yīng)商資質(zhì)核查來(lái)看，根據(jù)《辦法》，加油站需從具備《成品油批發(fā)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)省級(jí)商務(wù)部門(mén)備案的批發(fā)企業(yè)采購(gòu)，若從無(wú)資質(zhì)的供應(yīng)商處進(jìn)貨，不僅采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可，取得的進(jìn)項(xiàng)憑證也會(huì)因供應(yīng)商資質(zhì)問(wèn)題被判定為無(wú)效，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，同時(shí)按《稅收征管法》，未按規(guī)定從合規(guī)渠道采購(gòu)且無(wú)法提供有效憑證的，還可能被認(rèn)定為虛增成本或隱瞞收入，面臨補(bǔ)稅、罰款等處罰。

跨省調(diào)油的備案流程同樣不能忽視，依據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，加油站跨省調(diào)配成品油需按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案或申請(qǐng)匯總納稅，若未履行備案手續(xù)，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法通過(guò)備案信息核驗(yàn)油品的實(shí)際流向與采購(gòu)發(fā)票的匹配性，易被判定為貨物流與發(fā)票流不一致，進(jìn)而懷疑采購(gòu)業(yè)務(wù)虛假，不僅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，還會(huì)被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，后續(xù)面臨更頻繁的稅務(wù)核查，增加經(jīng)營(yíng)干擾成本。

與稅務(wù)失信企業(yè)合作的風(fēng)險(xiǎn)也需警惕，根據(jù)《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》，稅務(wù)部門(mén)會(huì)建立關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制，若上游供應(yīng)商存在偷稅、虛開(kāi)發(fā)票等失信行為，加油站作為下游采購(gòu)方會(huì)被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，核查頻次顯著增加。更關(guān)鍵的是，若上游失信企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票被認(rèn)定為虛開(kāi)，即便加油站實(shí)際采購(gòu)了油品，也可能因“無(wú)法證明業(yè)務(wù)真實(shí)性”或“善意取得虛開(kāi)發(fā)票”，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需補(bǔ)繳相應(yīng)稅款，導(dǎo)致資金流壓力增大，同時(shí)企業(yè)納稅信用等級(jí)也可能受影響，后續(xù)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠、發(fā)票增量等都會(huì)受限。

這些上游關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，看似是合作方或流程細(xì)節(jié)問(wèn)題，實(shí)則均觸碰稅務(wù)監(jiān)管紅線(xiàn)，且風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接傳導(dǎo)至加油站自身，引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失與信用危機(jī)，日常經(jīng)營(yíng)中必須嚴(yán)格核查供應(yīng)商資質(zhì)、核對(duì)發(fā)票與實(shí)際交易一致性、履行備案流程、規(guī)避失信合作方，才能從源頭阻斷風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。

（七）涉刑事法律風(fēng)險(xiǎn)

涉刑事法律風(fēng)險(xiǎn)中，逃稅罪與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪需要進(jìn)行基礎(chǔ)規(guī)避。前者指加油站通過(guò)隱瞞收入、虛增成本等手段逃避繳稅，若數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額

非法改裝車(chē)輛非法運(yùn)輸、銷(xiāo)售汽油，因汽油屬于危險(xiǎn)化學(xué)品，按《危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理?xiàng)l例》，未經(jīng)許可用改裝車(chē)輛運(yùn)輸銷(xiāo)售，例如私自加裝油罐的貨車(chē)，應(yīng)急管理部門(mén)會(huì)沒(méi)收違法所得并罰款，且這類(lèi)流動(dòng)銷(xiāo)售的收入多未納入企業(yè)核算，未申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅，一旦被查，除補(bǔ)繳稅款外，若逃稅數(shù)額符合標(biāo)準(zhǔn)，還會(huì)疊加逃稅罪風(fēng)險(xiǎn)。

在無(wú)《成品油零售經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)證書(shū)》的情況下，非法流動(dòng)銷(xiāo)售柴油，屬于無(wú)資質(zhì)經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售時(shí)常用私戶(hù)或現(xiàn)金收款隱匿收入，稅務(wù)部門(mén)可通過(guò)車(chē)輛軌跡、交易流水核查異常，查實(shí)后需補(bǔ)稅，若經(jīng)營(yíng)數(shù)額較大，還可能觸犯非法經(jīng)營(yíng)罪，面臨有期徒刑、拘役及罰金。

非法銷(xiāo)售偽劣成品油，例如硫含量超標(biāo)、標(biāo)號(hào)不符油品，違反《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法》，這類(lèi)油品難以取得合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)若虛增其他成本掩蓋，會(huì)構(gòu)成偷稅；若銷(xiāo)售行為造成車(chē)輛損壞等嚴(yán)重后果，還可能構(gòu)成生產(chǎn)、銷(xiāo)售偽劣產(chǎn)品罪，稅務(wù)與公安會(huì)聯(lián)合追查，企業(yè)需補(bǔ)稅罰款，相關(guān)責(zé)任人還需承擔(dān)刑事責(zé)任。

這類(lèi)行為既違反行政監(jiān)管規(guī)定，又會(huì)引發(fā)稅務(wù)合規(guī)漏洞，最終可能觸發(fā)刑事處罰，加油站需堅(jiān)決杜絕此類(lèi)操作，守住合法經(jīng)營(yíng)底線(xiàn)。

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