欠稅公告辦法

（2025年11月26日國家稅務(wù)總局令第61號公布 自2026年3月1日起施行）

國家稅務(wù)總局令

第61號

《欠稅公告辦法》，已經(jīng)2025年11月11日國家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2026年3月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：胡靜林

2025年11月26日

欠稅公告辦法

第一條為了規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的欠稅公告行為，保護納稅人的合法權(quán)益，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同），包括：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（二）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）稅務(wù)機關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

已繳納欠稅對應(yīng)形成的欠繳稅款滯納金一并公告。

稅務(wù)機關(guān)對本條規(guī)定的欠稅及稅款滯納金數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時核實。

第三條本辦法所稱公告機關(guān)為欠稅所屬的縣級以上稅務(wù)局（分局）。

第四條公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)按月在行政執(zhí)法信息公示平臺公告納稅人的欠稅情況。根據(jù)需要，可以在電子稅務(wù)局、辦稅場所、新聞媒體等渠道公告納稅人的欠稅情況。

視情節(jié)輕重，省級以上稅務(wù)機關(guān)可以對部分納稅人欠稅情況予以曝光。

各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)在官方網(wǎng)站提供其管轄范圍內(nèi)的欠稅公告查詢服務(wù)。

第五條欠稅公告內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)或者單位欠稅的，公告企業(yè)或者單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或者負責(zé)人姓名、證件類型、證件號碼、經(jīng)營地點、欠繳稅費種、欠稅所屬期、欠稅金額、已繳納欠稅對應(yīng)形成的欠繳稅款滯納金金額、欠繳日期、公告機關(guān)；

（二）個體工商戶欠稅的，公告?zhèn)€體工商戶名稱、經(jīng)營者姓名、納稅人識別號、證件類型、證件號碼、經(jīng)營地點、欠繳稅費種、欠稅所屬期、欠稅金額、已繳納欠稅對應(yīng)形成的欠繳稅款滯納金金額、欠繳日期、公告機關(guān)；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、證件類型、證件號碼、欠繳稅費種、欠稅所屬期、欠稅金額、已繳納欠稅對應(yīng)形成的欠繳稅款滯納金金額、欠繳日期、公告機關(guān)。

第六條公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)在公告前將擬公告內(nèi)容推送至納稅人進行確認，納稅人應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)予以確認。

納稅人認為擬公告內(nèi)容存在信息錄入、計算錯誤的，可以在3個工作日內(nèi)向公告機關(guān)提出異議處理，并提供有關(guān)證明材料。公告機關(guān)自收到異議之日起3個工作日內(nèi)，對欠稅公告內(nèi)容與稅務(wù)信息系統(tǒng)載明的數(shù)據(jù)進行核實，并將核實結(jié)果反饋納稅人；異議成立的，公告機關(guān)及時更正欠稅公告內(nèi)容。

納稅人在期限內(nèi)確認、逾期未確認或者異議處理完成的，公告機關(guān)按規(guī)定予以公告。

第七條欠稅公告應(yīng)當(dāng)經(jīng)公告機關(guān)負責(zé)人批準后，向社會公告。

欠稅情況存在下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可不公告：

（一）破產(chǎn)程序中稅務(wù)機關(guān)依法受償?shù)形慈霂斓亩惪?、稅款滯納金；

（二）已宣告破產(chǎn)、解散或者依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、被撤銷的，經(jīng)法定清算后，被依法注銷其法人資格企業(yè)的稅款、稅款滯納金；

（三）破產(chǎn)重整、和解程序中，稅務(wù)機關(guān)在依法受償后，依據(jù)重整計劃或者和解協(xié)議未獲清償?shù)亩惪?、稅款滯納金。

欠稅情況涉及國家秘密等其他不宜公告的情形，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，不予公告。

第八條納稅人已繳清公告所列稅款、稅款滯納金，或者因登記信息變更等導(dǎo)致欠稅公告內(nèi)容發(fā)生變化的，公告機關(guān)于次月發(fā)布欠稅公告時更新相關(guān)內(nèi)容。

欠稅公告發(fā)布后，納稅人認為欠稅公告內(nèi)容與其實際情況不符，或者欠稅公告程序違法的，可以書面向公告機關(guān)提出異議，并提供有關(guān)證明材料。公告機關(guān)自收到異議之日起5個工作日內(nèi),對欠稅數(shù)據(jù)來源、公告流程等進行核實，并將核實結(jié)果反饋納稅人；異議成立的，公告機關(guān)及時更正欠稅公告內(nèi)容。

第九條公告機關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進行保密。

第十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強欠稅管理。欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴格按日計算加收稅款滯納金，直至實施強制措施、強制執(zhí)行清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替強制措施、強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)指定部門負責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任。

稅務(wù)機關(guān)將欠稅公告與納稅繳費信用聯(lián)動管理，積極參與社會信用體系建設(shè)。

第十一條公告機關(guān)應(yīng)公告不公告，給國家稅款造成損失的，上級稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國公職人員政務(wù)處分法》等規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任人員予以處理處分。

第十二條與欠稅公告相關(guān)的資料應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十三條扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條本辦法自2026年3月1日起施行。《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號公布、第44號修改）同時廢止。

解讀

關(guān)于《欠稅公告辦法》的解讀

為深入貫徹黨的二十屆三中、四中全會精神，落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步提升欠稅管理工作質(zhì)效，營造公平競爭的稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，稅務(wù)總局制定了《欠稅公告辦法》，現(xiàn)解讀如下：

一、相關(guān)背景

《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號公布、第44號修改，以下簡稱《辦法》）于2005年1月1日起施行，在推動依法誠信納稅、保障國家稅收利益方面發(fā)揮了重要作用。隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，稅收征管體制改革不斷深入推進，《辦法》與稅收征管實踐不適應(yīng)之處日益凸顯。為深入推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”，進一步提升欠稅管理工作水平，充分保障納稅人合法權(quán)益，稅務(wù)總局對《辦法》進行了修改。

二、修改的主要考慮

（一）進一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法。重點明確欠稅公告流程、審批權(quán)限及責(zé)任主體，細化公告內(nèi)容要素，進一步規(guī)范公告程序和內(nèi)容，確保公告行為于法有據(jù)、程序正當(dāng)、內(nèi)容準確。

（二）進一步發(fā)揮欠稅公告作用。統(tǒng)一公告渠道，優(yōu)化公告時效，確保欠稅信息按月更新。將欠稅公告與納稅繳費信用聯(lián)動管理，增強稅法遵從的剛性約束。

（三）進一步加強納稅人權(quán)益保護。堅持為民便民理念，增加納稅人救濟渠道，異議成立的，公告機關(guān)及時更正或撤銷公告內(nèi)容。

三、修改的主要內(nèi)容

《欠稅公告辦法》共14條。主要修改內(nèi)容如下：

（一）加強納稅人權(quán)益保護。在立法目的中增加“保護納稅人的合法權(quán)益”內(nèi)容；增加公告前推送納稅人確認及異議處理流程，對于公告內(nèi)容納稅人可在規(guī)定期限內(nèi)提出異議，公告機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)進行核實，異議成立的，及時更正欠稅公告內(nèi)容。

（二）調(diào)整公告范圍。明確“欠繳的教育費附加、地方教育附加”、“已繳納欠稅對應(yīng)形成的欠繳稅款滯納金”應(yīng)當(dāng)公告。

（三）統(tǒng)一公告機關(guān)。將原來由省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人狀態(tài)、欠稅金額大小等分層級公告修改為由欠稅所屬的縣級以上稅務(wù)局（分局）公告。

（四）統(tǒng)一公告頻次。將公告頻次統(tǒng)一為按月公告。

（五）統(tǒng)一公告渠道。方便社會公眾了解欠稅信息，規(guī)定公告機關(guān)在行政執(zhí)法信息公示平臺公告納稅人欠稅的情況，根據(jù)需要還可通過其他渠道另行公告。同時，新增各省稅務(wù)機關(guān)在官方網(wǎng)站提供其管轄范圍內(nèi)的欠稅公告查詢。

（六）規(guī)范公告內(nèi)容。提升內(nèi)容的完整性，便于社會公眾更加清晰全面地了解公告信息，公告中增加“欠稅所屬期”、“欠繳日期”等。

（七）優(yōu)化不公告范圍。與公司法、企業(yè)破產(chǎn)法銜接，優(yōu)化可不公告情形，將破產(chǎn)程序中稅務(wù)機關(guān)依法受償?shù)形慈霂斓亩惪?、稅款滯納金，以及依照法院裁定未獲清償?shù)亩惪?、稅款滯納金納入可不公告的范圍。

（八）及時更新機制。納稅人已繳清公告所列稅款、稅款滯納金，或者因登記信息變更等導(dǎo)致欠稅公告內(nèi)容發(fā)生變化的，公告機關(guān)于次月發(fā)布欠稅公告時更新相關(guān)內(nèi)容。

此外，還增加了加強欠稅公告與納稅繳費信用聯(lián)動管理等規(guī)定，并作了其他文字修改。

馬靖昊點評：

該《欠稅公告辦法》以部門規(guī)章形式，將欠稅信息公示制度化，體現(xiàn)了稅收治理從“強制征收”向“信用監(jiān)管”的深層轉(zhuǎn)向。

核心亮點：

1. 威懾與預(yù)防并重——通過公示形成社會監(jiān)督壓力，將稅法遵從從被動處罰前置為主動信用維護。

2. 透明化治理——打破征納信息不對稱，以公開促公平，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

3. 法治化升級——以規(guī)范性文件固化程序，約束裁量權(quán)，保障納稅人程序性權(quán)利。

潛在深意：

• 征管邏輯迭代：從“國庫追繳”到“社會共治”，信用工具成為新時代稅收治理的核心杠桿。

• 納稅人身份重構(gòu)：企業(yè)/個人稅務(wù)信用可視化為社會評價要素，欠稅成本從“罰款+滯納金”擴展至“聲譽損失+交易限制”。2026年3月施行前，可能出現(xiàn)一波企業(yè)主動清欠小規(guī)模歷史欠稅的高峰，避免“首批上榜”。

• 數(shù)字化治理鋪墊：為后續(xù)對接全國信用信息平臺、實現(xiàn)多部門聯(lián)合懲戒奠定法理基礎(chǔ)。

挑戰(zhàn)隱現(xiàn)：
需警惕公示邊界（如小額欠稅與生存權(quán)保障）、錯誤公示救濟機制，以及避免從“服務(wù)型稅務(wù)”滑向“懲戒型稅務(wù)”的治理失衡。

此辦法不僅是征管技術(shù)的升級，更是國家治理能力在稅收領(lǐng)域的微觀映照——在“剛性執(zhí)法”與“柔性引導(dǎo)”之間，探尋更精細的法治平衡點。

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