繼前段時(shí)間浙江多家省屬國(guó)企因違規(guī)貿(mào)易通報(bào)后

近期，我們注意到內(nèi)蒙古、四川、江西等多地省屬國(guó)企，均因融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易、差額法等問(wèn)題被通報(bào)。

這一方面反映了，虛假貿(mào)易、融資性貿(mào)易在省級(jí)國(guó)企及各級(jí)國(guó)企層面仍然是個(gè)久難根治的難題，另一方面，也說(shuō)明了監(jiān)管持續(xù)刀刃向內(nèi)，持續(xù)加大對(duì)違規(guī)貿(mào)易的查出！

內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳審計(jì)的32戶區(qū)屬國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)總額10022.59億元，負(fù)債總額5982.34億元，所有者權(quán)益總額 4040.25 億元，平均資產(chǎn)負(fù)債率59.69%。

其中8戶企業(yè)通過(guò)融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易、以總額法代替凈額法等方式虛增收入176.21億元。

11戶企業(yè)因前期論證不足、止損挽損不力等投資的項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)形成損失或損失風(fēng)險(xiǎn)，涉及金額 23.28 億元。

還有4戶企業(yè)違規(guī)超股比擔(dān)保、為集團(tuán)外企業(yè)擔(dān)保16.16億元，部分貸款多次逾期，導(dǎo)致出現(xiàn)代償風(fēng)險(xiǎn);招投標(biāo)領(lǐng)域違規(guī)問(wèn)題多發(fā)，4戶企業(yè)違規(guī)轉(zhuǎn)分包、虛假分包，涉及項(xiàng)目資金2.3億元：8戶企業(yè)存在應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)、化整為零規(guī)避招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)等招投標(biāo)不規(guī)范問(wèn)題涉及項(xiàng)目目資金5.93億元。

江西省審計(jì)廳對(duì)22家省屬國(guó)有企業(yè)2021年至2023年經(jīng)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)査，并對(duì)3家省屬國(guó)有企業(yè)2023年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題有：

一是對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管控還不夠到位。有的投資項(xiàng)目前期論證不充分，投資效益未達(dá)預(yù)期或存在損失風(fēng)險(xiǎn);有的投資項(xiàng)目股權(quán)評(píng)估不合理。

二是貿(mào)易業(yè)務(wù)開(kāi)展不夠規(guī)范。部分企業(yè)未進(jìn)行充分調(diào)研，開(kāi)展不合規(guī)貿(mào)易。三是對(duì)外出借資金或提供擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)把控不夠嚴(yán)格。部分企業(yè)向無(wú)股權(quán)關(guān)系的民營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目出借資金、超股比對(duì)外借款或提供擔(dān)保。

四川審計(jì)廳審計(jì)調(diào)查10戶省級(jí)國(guó)有企業(yè)深化改革、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)隱患情況，2戶企業(yè)違規(guī)開(kāi)展融資性貿(mào)易，應(yīng)收賬款8333.33萬(wàn)元存在損失風(fēng)險(xiǎn)。

浙江在對(duì)19家省屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，共發(fā)現(xiàn)7家省屬國(guó)企的11家子公司違規(guī)開(kāi)展虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)，其中3家省屬企業(yè)下屬的5家企業(yè)違規(guī)開(kāi)展融資性貿(mào)易52.45億元，其中1.74億元存在損失風(fēng)險(xiǎn)；4家企業(yè)下屬的6家企業(yè)違規(guī)開(kāi)展走單、循環(huán)等貿(mào)易。

此外，浙江審計(jì)廳還發(fā)現(xiàn)部分省屬國(guó)企貿(mào)易業(yè)務(wù)存在較大損失風(fēng)險(xiǎn)，其中4家企業(yè)下屬的6家企業(yè)在客戶準(zhǔn)入資格審查、賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)管控等措施不到位情況下開(kāi)展貿(mào)易，涉及金額2.89億元，其中1.11億元存在損失風(fēng)險(xiǎn)。

貴州審計(jì)廳發(fā)現(xiàn)7戶企業(yè)違規(guī)開(kāi)展融資性貿(mào)易、高價(jià)收購(gòu)資產(chǎn)、違規(guī)支付服務(wù)費(fèi)等造成國(guó)有資金損失。

國(guó)務(wù)院國(guó)資委近期再次針對(duì)“貿(mào)易業(yè)務(wù)十不準(zhǔn)”進(jìn)行回應(yīng)。國(guó)資委表示：

《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》(國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2023〕74號(hào))僅適用于中央企業(yè)，各省屬國(guó)企等地方國(guó)企可參照?qǐng)?zhí)行。

2023年國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)[2023]74號(hào)）嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的開(kāi)展。國(guó)資委還表示三令五申如企業(yè)再發(fā)生虛假貿(mào)易，則涉及企業(yè)就地免職，免職后再查。

國(guó)資委繼續(xù)緊盯屢禁不止的“牛皮癬”問(wèn)題，對(duì)融資性貿(mào)易、“空轉(zhuǎn)”“走單”虛假業(yè)務(wù)問(wèn)題“零容忍”，并強(qiáng)調(diào)要持續(xù)深化中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作。

我們認(rèn)為，雖然該文件僅適用于中央企業(yè)，但對(duì)地方各級(jí)國(guó)企均有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，可以參考執(zhí)行。事實(shí)上，在國(guó)務(wù)院國(guó)資委出臺(tái)十不準(zhǔn)后，確有多地跟進(jìn)出臺(tái)“虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)禁令”。

我們注意到，這亦是國(guó)務(wù)院國(guó)資委針對(duì)貿(mào)易問(wèn)題的第9次回應(yīng)，國(guó)資委對(duì)于貿(mào)易問(wèn)題的回復(fù)主要聚焦在貿(mào)易業(yè)務(wù)的定義、范圍、融資性貿(mào)易，梳理如下。以下內(nèi)容：

【問(wèn)題】國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)（2023）74號(hào)文《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》中，“本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)從事的 “兩頭在外”（原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷(xiāo)售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)”。請(qǐng)問(wèn)：子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)，是否屬于貿(mào)易業(yè)務(wù)，是否屬于非“兩頭在外”的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，為何這類業(yè)務(wù)未納入本通知規(guī)范范圍內(nèi)？

【答復(fù)】根據(jù)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理 嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)（2023）74號(hào)）有關(guān)規(guī)定，同一中央企業(yè)集團(tuán)所屬子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)屬于貿(mào)易業(yè)務(wù)，因在集團(tuán)合并層面抵銷(xiāo)，不屬于本通知規(guī)范的“兩頭在外”的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

【問(wèn)題】《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》中第一條，不準(zhǔn)開(kāi)展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)：本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)。請(qǐng)問(wèn)地方國(guó)企是否也不包括在內(nèi)，不可以與其從事貿(mào)易業(yè)務(wù)。

【答復(fù)】根據(jù)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理 嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2023〕74號(hào)），中央企業(yè)可以與地方國(guó)有企業(yè)開(kāi)展真實(shí)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，可以直接參與商品采購(gòu)和銷(xiāo)售，嚴(yán)禁開(kāi)展各類虛假貿(mào)易。

【問(wèn)題】《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條，本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，如果雖然原始采購(gòu)端和最終銷(xiāo)售端都在中央企業(yè)集團(tuán)外，但采購(gòu)之后加入中央企業(yè)自有產(chǎn)品（如系統(tǒng)、技術(shù)服務(wù)等），再對(duì)外銷(xiāo)售，是否符合合規(guī)要求？自有產(chǎn)品的占比需要達(dá)到多少可以將貿(mào)易業(yè)務(wù)與集成業(yè)務(wù)區(qū)分開(kāi)？

【答復(fù)】根據(jù)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理 嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》要求，中央企業(yè)可開(kāi)展有商業(yè)實(shí)質(zhì)的正常貿(mào)易業(yè)務(wù)，貿(mào)易業(yè)務(wù)與集成業(yè)務(wù)的區(qū)分不能由自有產(chǎn)品占比來(lái)確定，需要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判斷。

【問(wèn)題】國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條指出嚴(yán)禁開(kāi)展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)：是否可以理解如果是圍繞中央企業(yè)主業(yè)的“兩頭在外”貿(mào)易是可以正常開(kāi)展的？

【答復(fù)】根據(jù)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理 嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》的規(guī)定，國(guó)務(wù)院國(guó)資委核定集團(tuán)主業(yè)范圍不包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)審批后圍繞服務(wù)主業(yè)開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)，原則上不得開(kāi)展與主業(yè)無(wú)關(guān)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，關(guān)系國(guó)家能源、資源、糧食、國(guó)防、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全以及推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后可保留。主業(yè)范圍包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)規(guī)范開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)，不得單純?yōu)樽龃笠?guī)模開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

【問(wèn)題】國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條，本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷(xiāo)售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)是否可以理解為“圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷(xiāo)售”業(yè)務(wù)不在文件規(guī)范的貿(mào)易范圍內(nèi)？

【答復(fù)】《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理 嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不屬于本文件規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

【問(wèn)題】國(guó)資委《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》第一條，本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取供銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷(xiāo)售以及資企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。對(duì)于二級(jí)公司三級(jí)公司“兩頭在外”中的“中央企業(yè)集團(tuán)外”如何理解？

【答復(fù)】《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理 嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2023〕74號(hào)）規(guī)定的貿(mào)易業(yè)務(wù)是指為賺取購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”（原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外）的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，“均在中央企業(yè)集團(tuán)外”是指均在某一家中央企業(yè)集團(tuán)外。

【問(wèn)題】目前，融資性貿(mào)易在國(guó)資監(jiān)管中的描述為禁止開(kāi)展“名為貿(mào)易實(shí)為借貸”的融資性貿(mào)易，沒(méi)有查詢到詳細(xì)的界定標(biāo)準(zhǔn)。在各級(jí)地方國(guó)資監(jiān)管部門(mén)和國(guó)有企業(yè)執(zhí)行時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不一，爭(zhēng)議不斷。貿(mào)易大多有回款賬期存在資金實(shí)質(zhì)性占用，如何與正常的貿(mào)易流通或供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)區(qū)分？

【答復(fù)】《關(guān)于進(jìn)一步排查中央企業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的通知》（國(guó)資財(cái)管〔2017〕652號(hào)）規(guī)定，融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)是以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名，實(shí)為出借資金、無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的違規(guī)業(yè)務(wù)。其表現(xiàn)形式多樣，具有一定的隱蔽性，主要特征有：一是虛構(gòu)貿(mào)易背景，或人為增加交易環(huán)節(jié)；二是上游供應(yīng)商和下游客戶均為同一實(shí)際控制人控制，或上下游之間存在特定利益關(guān)系；三是貿(mào)易標(biāo)的由對(duì)方實(shí)質(zhì)控制；四是直接提供資金或通過(guò)結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等方式變相提供資金。

【問(wèn)題】近期，國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)（2023）74號(hào)文關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知中，規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)是指為賺取購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)。那么，貿(mào)易代理的定義指的是什么？

【答復(fù)】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）第三十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，用總額法確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，用凈額法確認(rèn)收入。向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)的情況請(qǐng)參考準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容。

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