龍巖23家公司因虛開增值稅發(fā)票被移送公安，確定為重大稅收違法失信主體

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

2025年8月5日，國(guó)家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)布了公告，以公告送達(dá)的方式向龍巖軒某建材有限公司等23家公司公告送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（重大稅收違法失信主體確定適用）。

23家公司是建材、貿(mào)易、機(jī)械設(shè)備租賃等公司，其中，部分公司虛開增值稅專用發(fā)票、部分公司虛開增值稅普通發(fā)票，部分公司既虛開增值稅專用發(fā)票，又虛開增值稅普通發(fā)票，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪被移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，確定為重大稅收違法失信主體。

稅與罰評(píng)析：

根據(jù)司法解釋的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)分別如下：

1.虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額10萬(wàn)元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪立案追訴；

2.虛開增值稅普通發(fā)票，虛開金額50萬(wàn)元以上或者虛開100份以上且金額30萬(wàn)元以上的，以虛開發(fā)票罪立案追訴。

但是，為什么有些公司虛開的稅額、金額沒有達(dá)到虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，也移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹槟兀?/p>

例如：龍巖茂某某貿(mào)易有限公司，在2022年9月至2023年6月期間，主要存在以下問(wèn)題：為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票4份，金額28.24萬(wàn)元，稅額0.21萬(wàn)元。為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票2份，金額212.63萬(wàn)元，稅額4.07萬(wàn)元。稅務(wù)處理處罰：對(duì)其依法移送司法機(jī)關(guān)。

根據(jù)稅務(wù)部門公布的失信信息來(lái)看，龍巖茂某某貿(mào)易有限公司的法定代表人為方某，此外，還有另外一家公司的法定代表人也是方某，而另外一家公司虛開的金額已達(dá)到了虛開發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，因此，需要將所涉公司一起移送。另一家公司的失信信息如下：

龍巖鏈某某貿(mào)易有限公司，在2022年11月至2023年1月期間，主要存在以下問(wèn)題：為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票27份，金額264.61萬(wàn)元，稅額0.16萬(wàn)元。為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票2份，金額227.63萬(wàn)元，稅額2.28萬(wàn)元。稅務(wù)處理處罰：對(duì)其依法移送司法機(jī)關(guān)。

根據(jù)失信信息來(lái)看，15家公司中，有些公司的法定代表人為同一個(gè)人，這種情況有可能是一個(gè)同時(shí)控制多家公司對(duì)外虛開增值稅發(fā)票，也有可能是被他人用個(gè)人身份信息注冊(cè)公司，對(duì)外虛開增值稅發(fā)票，只是一個(gè)掛名的法定代表人。

那么，如果僅僅是掛名的法定代表人，公司對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，法定代表人是否需要承擔(dān)刑事責(zé)任呢？

如果僅僅是掛名的法定代表人，沒有參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，也沒有其他參與行為，不知道是對(duì)外虛開增值稅發(fā)票的，不構(gòu)成虛開發(fā)票犯罪。例如：

阿壩縣人民檢察院辦理的沈某某虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，該院認(rèn)為：根據(jù)本案目前在案的證據(jù)，僅能證實(shí)沈某某是重慶A醫(yī)藥有限公司“掛名”的法人代表，但其沒有參與到該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不能證明被不起訴人沈某某組織實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。故根據(jù)犯罪構(gòu)成要件來(lái)看，被不起訴人沈某某的行為沒有觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。不符合起訴條件。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規(guī)定，決定對(duì)沈某某不起訴。

但是，如果雖然沒有實(shí)際控制公司對(duì)外虛開增值稅發(fā)票，并明知對(duì)外虛開增值稅發(fā)票，還參與其中，提供相應(yīng)的幫助，則會(huì)構(gòu)成虛開發(fā)票犯罪，但可以認(rèn)定為從犯。例如：

許昌市中級(jí)人民法院審理的李某某虛開增值稅專用發(fā)票罪案，該院認(rèn)為：李某某在與林某甲等人實(shí)施的共同犯罪中，雖系股東和法人，但該公司系林某甲實(shí)際控制，其主要從事傳達(dá)、指示、接待、收發(fā)快遞、遞交材料等輔助性和次要性活動(dòng)，其未參與前期的資料準(zhǔn)備、后期的利潤(rùn)分成及公司的實(shí)際管理，僅領(lǐng)取固定工資，并綜合考量其他同案犯在整個(gè)共同犯罪中的作用認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定李某某在共同犯罪中起次要作用，系從犯，可對(duì)其減輕處罰。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購(gòu)買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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