僅有發(fā)票清單、銀行賬戶交易明細(xì)，不能證實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票

一、基本案情

公訴機(jī)關(guān)指控，2020年至2022年期間，被告人張某某為虛開增值稅專用發(fā)票謀取利益，從周某某處購得周某某利用其控制下的C公司、D公司、E公司向張某某控制的平遠(yuǎn)縣A建材有限公司（以下簡稱A公司）開具的增值稅專用發(fā)票149份，稅價(jià)合計(jì)1417.369458萬元，稅額163.0602萬元，而后A公司又向平遠(yuǎn)縣B建筑工程有限公司（以下簡稱B公司）開具增值稅專用發(fā)票。A公司先后向XX、D公司轉(zhuǎn)款1273.46883萬元。被告人張某某拒不承認(rèn)上述事實(shí)。

經(jīng)審理查明，2020年，B公司為增加進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，余某某、林某某與被告人張某某聯(lián)系虛開增值稅專用發(fā)票相關(guān)事宜。在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，B公司向張某某控制的A公司打款，張某某扣除稅點(diǎn)后，利用A公司向B公司開具增值稅專用發(fā)票，并將回款打到B公司指定的何某某建設(shè)銀行賬戶。2020年12月至2022年12月，張某某利用A公司向B公司虛開增值稅專用發(fā)票53份，稅價(jià)合計(jì)479.3016萬元，稅額55.1408萬元，張某某從中獲利4.793萬元。

同時(shí)查明，張某某于2023年11月22日被梅州警方抓獲，當(dāng)日被刑事拘留。

2025年4月14日，張某某親屬代為退繳違法所得47930元、繳納罰金5萬元。

二、公訴機(jī)關(guān)指控

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人張某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、自己為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅額較大，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

三、辯護(hù)意見

1.被告人張某某對(duì)指控其向B公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)、罪名沒有異議，但認(rèn)為其與周某某涉案增值稅專用發(fā)票有真實(shí)交易發(fā)生，在開庭審理中表示自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。

2.其辯護(hù)人對(duì)指控的罪名沒有異議，但認(rèn)為被告人具備法定以及酌定從輕、減輕情節(jié)，請(qǐng)法院在量刑時(shí)予以考慮，對(duì)其從寬處罰并適用緩刑。

（1）被告人到案后積極配合調(diào)查，如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度良好，屬于坦白，依法可以從輕或減輕處罰；

（2）被告人自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，真誠悔罪，具有坦白情節(jié)并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，應(yīng)當(dāng)對(duì)其給予更大的從寬幅度；

（3）系初犯，平時(shí)表現(xiàn)良好，無前科劣跡，因文化程度較低，法律意識(shí)淡薄而誤入犯罪，其主觀惡性小，不屬于暴力性犯罪，依法可以從輕或者減輕處罰；

（4）與周某某有真實(shí)交易，虛開數(shù)額具體以法庭調(diào)查為準(zhǔn)；

（5）被告人愿意退稅；

（6）被告人家庭極其困難，作為家庭主要經(jīng)濟(jì)收入來源，家中還有老人和小孩需要撫養(yǎng)，請(qǐng)求法院貫徹人道主義司法理念，依法對(duì)被告人從寬處理。

四、裁判結(jié)果

本院認(rèn)為，被告人張某某在沒有真實(shí)交易的情況下，為B公司虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅額數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。

公訴機(jī)關(guān)指控被告人張某某為虛開增值稅專用發(fā)票謀取利益，從周某某處購得周某某利用其控制下的C公司、E公司、E公司向張某某控制的A公司開具的增值稅專用發(fā)票149份，稅價(jià)合計(jì)1417.369458萬元，稅額163.0602萬元的事實(shí)，僅有發(fā)票清單、銀行賬戶交易明細(xì)等證據(jù)。而周某某的證言證實(shí)涉案增值稅專用發(fā)票有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生，在案證據(jù)不能證實(shí)周某某與張某某之間系虛假交易且虛開了增值稅專用發(fā)票，公訴機(jī)關(guān)此節(jié)指控證據(jù)不足，不予認(rèn)定。

張某某當(dāng)庭表示愿意認(rèn)罪認(rèn)罰，退繳了全部違法所得，可從輕處罰。張某某系初犯，有悔罪表現(xiàn)，經(jīng)審前社會(huì)調(diào)查宣告緩刑對(duì)其所居住社區(qū)沒有重大不良影響，依法可適用緩刑。辯護(hù)人辯稱張某某到案后積極配合調(diào)查，如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度良好，屬于坦白，依法可以從輕或減輕處罰，經(jīng)查，張某某到案后并未如實(shí)供述自己的罪行，不構(gòu)成坦白，該辯護(hù)意見不能成立，本院不予采納。辯護(hù)人辯稱張某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，真誠悔罪，系初犯，應(yīng)當(dāng)對(duì)其從寬處罰并適用緩刑之觀點(diǎn)成立，本院予以采納。辯護(hù)人辯稱張某某無前科劣跡，因文化程度較低，法律意識(shí)淡薄而誤入犯罪，其主觀惡性小，不屬于暴力性犯罪，依法可以從輕或者減輕處罰，以及被告人家庭極其困難，作為家庭主要經(jīng)濟(jì)收入來源，家中還有老人和小孩需要撫養(yǎng)，請(qǐng)求依法對(duì)被告人從寬處理，該辯護(hù)意見不屬于法定及酌定從輕處罰情節(jié)，本院不予采納。

根據(jù)被告人張某某的犯罪事實(shí)，犯罪性質(zhì)、情節(jié)及其行為對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第五十二條、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第六十四條及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣五萬元。

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