個(gè)人出租房屋未交稅被判刑！大家可要警醒了！

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01

個(gè)人出租住房未交稅

被判刑！

二〇一九年四月二十二日，河南省駐馬店市中級(jí)人民法院刑事裁定書（2019）豫17刑終68號(hào)對(duì)上訴人王巧玉的上訴做出裁決，認(rèn)定上訴人王巧玉犯逃稅罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，定罪準(zhǔn)確，審判程序合法，量刑適當(dāng)，應(yīng)予維持，故駁回上訴，維持原判，此裁定為終審裁定。

2010年至2015年期間，被告人王巧玉將自己租賃的營(yíng)業(yè)用房轉(zhuǎn)租取得收入，在這個(gè)期間，承租者中除了一家銀行以被告人的名義申報(bào)納稅外，被告人王巧玉沒有申報(bào)納稅。而事后，該銀行還證實(shí)，租賃協(xié)議并未像被告人說(shuō)的那樣，由承租方承擔(dān)稅費(fèi)，銀行以被告人名義申報(bào)，僅僅是為了取得發(fā)票才不得已為之，而從始至終王巧玉在出租期間并無(wú)主動(dòng)申報(bào)納稅的行為。

該案件從稅務(wù)局立案稽查到最終移交公安，中間長(zhǎng)達(dá)數(shù)月時(shí)間，被告人均未主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，最后被追究刑事責(zé)任。

雖然被告人補(bǔ)繳了稅款和滯納金，但是并非在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)通知書之后及時(shí)繳納，被告人抱著僥幸心理進(jìn)行抗辯，在案件移交公安后為時(shí)已晚，最后無(wú)法免于被追究刑事責(zé)任。

02

個(gè)人出租房屋要繳哪些稅？

一、增值稅

二、個(gè)人所得稅

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，納稅人可依次扣減財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

三、房產(chǎn)稅

此外，教育費(fèi)附加、地方教育附加方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定，如果月租金不超過(guò)10萬(wàn)元，予以免征。

【案例解析】

2025年2月底，小松將一套位于濟(jì)南市的住房出租給小梅，租期半年（2025年3月1日～2025年8月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計(jì)收取租金9000元。因房屋門窗損壞，3月，小松支付了300元修繕費(fèi)用，支付憑證齊全。

那么，對(duì)于該筆租金收入，小松應(yīng)如何繳納稅款？

（已知山東省按照50%幅度減征房產(chǎn)稅、附加稅費(fèi)等。）

1、增值稅

小松收取半年租金共計(jì)9000元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖霝?500元，未超過(guò)10萬(wàn)元，可免繳增值稅，進(jìn)而免繳附加稅費(fèi)。

2、免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、房產(chǎn)稅

因免繳增值稅，在確定房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅稅額，即每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：9000÷6×4%×50%＝30（元）。

4、個(gè)人所得稅

由于一次性收取房租，A先生應(yīng)于收取房租的次月一次性申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：（9000－180－300）×（1－20%）×10%＝681.6（元）。

03

企業(yè)出租房屋要繳哪些稅？

一、增值稅

1、一般規(guī)定

注：小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

2、減免規(guī)定

（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

（2）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、城建稅及附加稅

注：在2027年12月31日前，對(duì)小規(guī)模納稅人的城建稅及附加在50%范圍內(nèi)減征。

三、房產(chǎn)稅

注：公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

具體稅率由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定。

在2027年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、印花稅

企業(yè)出租房屋的租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花。不足一元的，按1元貼花。

在2027年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅。

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