互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定

（征求意見稿）

第一條? 為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律，制定本規(guī)定。

第二條? 本規(guī)定所稱互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營業(yè)務(wù)，供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的法人或者非法人組織。

第三條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證后30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報告平臺域名、業(yè)務(wù)類型、相關(guān)運營主體的統(tǒng)一社會信用代碼及名稱等信息；未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，應(yīng)當(dāng)自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告。

第四條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，包括身份信息、收入信息和其他與納稅有關(guān)的信息。

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)等方式向主管稅務(wù)機關(guān)報送涉稅信息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息提供安全可靠的渠道、便捷高效的服務(wù)。

第五條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息核驗、登記后，于季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列身份信息：

（一）已辦理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者的名稱（姓名）、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、實際經(jīng)營地址、用戶（店鋪）唯一標(biāo)識碼、用戶（店鋪）名稱、專業(yè)服務(wù)機構(gòu)標(biāo)識、網(wǎng)址鏈接等信息；

（二）未辦理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、實際經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、用戶（店鋪）唯一標(biāo)識碼、用戶（店鋪）名稱、網(wǎng)址鏈接等信息。

本規(guī)定施行前已核驗、登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定報送。

第六條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)在季度終了的次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：

（一）銷售貨物、無形資產(chǎn)取得的收入，包括收入總額、退貨金額、銷售凈額及其他銷售收入等；

（二）提供服務(wù)取得的收入，包括經(jīng)營收入、勞務(wù)收入、傭金收入、打賞收入、廣告收入及其他收入的收入總額、收入凈額等；

（三）從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入。

第七條? 稅務(wù)機關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險應(yīng)對、稅務(wù)檢查時，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、支付金額、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容如實提供。

第八條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時，已填報的涉稅信息可不重復(fù)報送。對平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送。

工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、稅務(wù)、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門應(yīng)當(dāng)加強信息共享、協(xié)同共治。有關(guān)部門與稅務(wù)部門共享的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可不重復(fù)報送。

第九條? 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為需報送涉稅信息的企業(yè)提供數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等對接服務(wù)，直連報送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，政策解讀、問題解答等咨詢服務(wù)。

第十條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范保存平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息。

稅務(wù)機關(guān)對依照本規(guī)定獲取的涉稅信息依法保密，按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，保障數(shù)據(jù)安全。

第十一條? 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其報送的涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)稅收監(jiān)管需要，對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送的涉稅信息進行核查。

第十二條? 未按照本規(guī)定報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10萬元以上50萬元以下的罰款，可以由有關(guān)主管部門責(zé)令其停業(yè)整頓。

第十三條? 本規(guī)定自? 年 月 日起施行。

關(guān)于《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》的起草說明

根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律規(guī)定，為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送信息，進一步提升稅收服務(wù)與管理效能，推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)總局會同市場監(jiān)管總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡稱《規(guī)定》），下步擬提請以行政法規(guī)形式頒布。有關(guān)情況說明如下：

一、起草背景

黨中央、國務(wù)院高度重視平臺經(jīng)濟健康發(fā)展。近年來，我國平臺經(jīng)濟發(fā)展迅速，平臺內(nèi)相關(guān)涉稅信息對規(guī)范平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)與監(jiān)管具有重要作用。根據(jù)2019年實施的電子商務(wù)法第二十八條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，稅務(wù)機關(guān)前期組織部分平臺開展了涉稅信息報送試點工作。從國際上看，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅信息也是世界主要經(jīng)濟體的通行做法。

為更好落實電子商務(wù)法有關(guān)規(guī)定，進一步推動稅收法治公平，結(jié)合試點情況，在深入調(diào)研、廣泛聽取意見建議的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局會同市場監(jiān)管總局研究起草了《規(guī)定》稿，先后征求和吸收相關(guān)部門及部分代表性平臺意見，并圍繞涉稅信息報送主體、內(nèi)容、方式、頻次、數(shù)據(jù)安全等問題，多次召開座談會，組織專題研究論證，修改完善后形成目前的征求意見稿。

二、主要內(nèi)容

《規(guī)定》共13條，主要有以下內(nèi)容：

一是報送主體。明確通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營業(yè)務(wù)，供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的法人或者非法人組織需要向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅信息。（第二條）

二是報告要求?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，或者雖未取得但從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)情況。（第三條）

三是報送內(nèi)容。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息，對施行前的存量收入信息無需報送。稅務(wù)機關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險應(yīng)對、稅務(wù)檢查時，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實提供。（第四條至第七條）

四是免予報送情形。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按規(guī)定為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時，已填報的涉稅信息可不重復(fù)報送；對從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息可不報送。通過部門信息共享能夠獲取的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)也不再重復(fù)報送。（第八條）

五是服務(wù)措施。稅務(wù)機關(guān)為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等對接服務(wù)，直連報送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，政策解讀、問題解答等咨詢服務(wù)。（第九條）

六是信息保存及安全。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保存平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，并對報送信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對獲取的涉稅信息依法保密，按規(guī)定建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，保障數(shù)據(jù)安全。（第十條、第十一條）

七是法律責(zé)任。依照電子商務(wù)法有關(guān)規(guī)定，對未按照規(guī)定報送涉稅信息的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，最高處50萬元的罰款，可以由有關(guān)主管部門責(zé)令其停業(yè)整頓。（第十二條）

三、《規(guī)定》出臺的意義

《規(guī)定》對健全平臺經(jīng)濟治理機制，規(guī)范平臺經(jīng)濟稅收秩序，促進平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進稅收法治公平。《規(guī)定》將促進平臺內(nèi)經(jīng)營者依法申報納稅。稅務(wù)總局前期在部分省市開展的試點表明，超過90%平臺內(nèi)經(jīng)營者和絕大多數(shù)平臺內(nèi)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)不會因信息報送而增加，而存在虛假申報、偷逃稅等不合規(guī)行為的高收入者，其稅收負(fù)擔(dān)會回歸正常水平，這是稅收公平的應(yīng)有之義，有利于進一步營造法治公平的稅收營商環(huán)境。二是有利于規(guī)范平臺經(jīng)濟稅收秩序。《規(guī)定》將促進對平臺內(nèi)不當(dāng)經(jīng)營行為的及時有效監(jiān)管，更好維護平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員及消費者的合法權(quán)益。合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機會。三是有利于平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展。《規(guī)定》有助于推動部門協(xié)同共治，更及時發(fā)現(xiàn)平臺“內(nèi)卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當(dāng)經(jīng)營行為，促進互聯(lián)網(wǎng)各類經(jīng)營主體合規(guī)經(jīng)營、有序競爭、健康發(fā)展。

四、需要說明的問題

（一）關(guān)于報送涉稅信息的具體操作。稅務(wù)總局將起草配套操作性文件，細(xì)化涉稅信息具體構(gòu)成、報送表單、數(shù)據(jù)口徑，方便互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送；同時，抓緊做好信息系統(tǒng)改造，為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供安全、可靠、便捷的報送渠道。

（二）關(guān)于對稅負(fù)的影響。結(jié)合現(xiàn)行稅收政策和前期試點情況，實行涉稅信息報送后，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)及平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的稅負(fù)將出現(xiàn)“三不變、一變化”。

“三不變”是指互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行報送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營情況和稅收負(fù)擔(dān)不會因此發(fā)生變化；平臺內(nèi)合規(guī)經(jīng)營的廣大經(jīng)營者和從業(yè)人員稅收負(fù)擔(dān)不會因此發(fā)生變化；絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負(fù)不會發(fā)生變化，因為商戶月銷售額不超過10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，也基本無需繳納個人所得稅或僅需繳納少量稅款。正因為如此，外賣員、快遞員、家政人員、網(wǎng)約車司機、網(wǎng)絡(luò)貨運司機等人員的收入信息，按《規(guī)定》要求可不報送。“一變化”是指少部分存在虛假申報、偷逃稅等行為的經(jīng)營者，特別是不合規(guī)經(jīng)營的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負(fù)會回歸正常水平。

（三）關(guān)于信息保密問題。涉稅信息是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的重要數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員等各方高度關(guān)注，數(shù)據(jù)安全問題是信息報送工作的重要方面。為此，《規(guī)定》既明確互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對涉稅信息的報送和保存義務(wù)，也要求稅務(wù)機關(guān)對獲取的涉稅信息依法保密。稅務(wù)機關(guān)將按照個人信息保護法、數(shù)據(jù)安全法、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全管理條例等法律法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立健全涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，切實保障涉稅信息數(shù)據(jù)安全。

https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n810961/c5237266/content.html