上市公司海南椰島（代碼： 600238）全資子公司海南椰島酒業(yè)發(fā)展有限公司出納林某某通過(guò)欺瞞、隱匿財(cái)務(wù)秘鑰，篡改審批文件、對(duì)賬單等方式，侵占單位資金 1,986.11 萬(wàn)元，公司被非法侵占尚未追回的資金約 1,897.41 萬(wàn)元。

為彌補(bǔ)該事項(xiàng)對(duì)公司及股東造成損失，公司第二大股東全德能源（江蘇）有限公司主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，向公司出具《債務(wù)豁免通知函》，豁免截至 2023 年 12 月 31日對(duì)公司的借款本金及利息 1,897.41 萬(wàn)元，全額彌補(bǔ)因該事項(xiàng)對(duì)上市公司造成的資金損失，因此該事件 不會(huì)對(duì)公司造成 資金及凈資產(chǎn)的損失。

那么，問(wèn)題來(lái)了，上市公司損失了1897.41萬(wàn)元，股東補(bǔ)償上市公司等額資金，是否就沒(méi)有損失了？答案則是不一定。

原因在于稅收，上市公司收到的1897.41萬(wàn)元，盡管會(huì)計(jì)處理上是計(jì)入資本公積，但在企業(yè)所得稅方面，通常是要作為應(yīng)稅收入，那對(duì)股東權(quán)益的凈增加則是要扣掉企業(yè)所得稅影響金額。

所以，如果子公司被侵占資金損失能夠予以企業(yè)所得稅稅前扣除，那么補(bǔ)償?shù)阮~金額即可，如果這筆損失不能稅前扣除，那么股東補(bǔ)償1897.41萬(wàn)元是不夠的，如果企業(yè)所得稅稅率是25%，則需要補(bǔ)償1897.41÷（1-25%）=2529.88萬(wàn)元。

那么，公司被員工侵占資金，從法律角度來(lái)說(shuō)，公司是可以向違法員工進(jìn)行追償?shù)?，相?dāng)于是一筆其他應(yīng)收款——某某，但由于員工沒(méi)有能力償付，導(dǎo)致這個(gè)債權(quán)形成損失。

能否稅前扣除，關(guān)鍵是這個(gè)損失是否認(rèn)定為與收入相關(guān)。如果認(rèn)定為 “　(十)與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出?！?，那么就不得稅前扣除。

所以，這種職務(wù)犯罪給企業(yè)造成的損失，能否稅前扣除，在實(shí)踐中可能要打個(gè)問(wèn)號(hào)，具體可能要看稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑了。

上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)也可以關(guān)注此事，如果這筆損失不能稅前列支，那股東方還需要追加賠償，按照25%的企業(yè)所得稅稅率，還要再賠632.47萬(wàn)元。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知
文號(hào)：財(cái)稅〔2009〕57號(hào) 發(fā)布日期：2009-04-16 　2011.03.31 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，自2011年1月1日起施行，詳見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)。 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除政策通知如下：

　　一、本通知所稱(chēng)資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、 與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　二、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　三、企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　四、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　?。ㄒ唬﹤鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　?。ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　　（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

　?。ㄋ模┡c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>

　?。ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

　?。﹪?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

而且，比較悲催的是，股東公司支付該筆賠償，對(duì)股東方來(lái)說(shuō)，這筆支出是不能稅前扣除，又損失了一筆稅收利益。

當(dāng)然，上市公司也可以考慮變換個(gè)角度，不是由股東直接補(bǔ)償給上市公司，而是由第二大股東全德能源（江蘇）有限公司將1897.41萬(wàn)元借給挪用資金的林某某，然后由林某某將該筆資金歸還給上市公司，再由第二大股東向林某某予以追償。（但從目前海南椰島的公告來(lái)看，是二股東采取債務(wù)豁免的方式補(bǔ)償?shù)?，所以是沒(méi)有采用這個(gè)方法。）

可以，同樣一個(gè)事情，采取不同的路徑去做，產(chǎn)生的稅收后果是不一樣的。

類(lèi)似的資金挪用或侵占案，在不少公司都有發(fā)生，比如龍宇燃油的出納在九年多時(shí)間挪用公司3000多萬(wàn)元，案發(fā)后控股股東代為歸還。

還有天津港的子公司財(cái)務(wù)挪用1個(gè)多億

這類(lèi)職務(wù)犯罪的損失，以及企業(yè)被電信詐騙造成的損失，能否稅前扣除，還是有不同觀點(diǎn)的，期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能明確相關(guān)口徑。

海南椰島:海南椰島關(guān)于子公司員工職務(wù)侵占事項(xiàng)的進(jìn)展公告

股票簡(jiǎn)稱(chēng)：海南椰島

股票代碼：600238

編號(hào)：2024-042 號(hào)

本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

一、情況概述

2024 年 4 月 27 日，海南椰島（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）在上海證券交易所網(wǎng)站等媒體披露了《關(guān)于子公司員工職務(wù)侵占事項(xiàng)的公告》（詳見(jiàn) 2024-014 號(hào)公告）。公司自查發(fā)現(xiàn)下屬公司出納林某某通過(guò)欺瞞、隱匿財(cái)務(wù)秘鑰，篡改審批文件、對(duì)賬單等方式，侵占單位資金 1,986.11 萬(wàn)元，公司被非法侵占尚未追回的資金約 1,897.41 萬(wàn)元。

為彌補(bǔ)該事項(xiàng)對(duì)公司及股東造成損失，公司第二大股東全德能源（江蘇）有限公司主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，向公司出具《債務(wù)豁免通知函》，豁免截至 2023 年 12 月 31日對(duì)公司的借款本金及利息 1,897.41 萬(wàn)元，全額彌補(bǔ)因該事項(xiàng)對(duì)上市公司造成的資金損失，因此該事件不會(huì)對(duì)公司造成資金及凈資產(chǎn)的損失。

二、事項(xiàng)進(jìn)展

近日，法院對(duì)上述違法犯罪作出一審判決，結(jié)果如下：被告人林某某犯挪用資金罪，判處有期徒刑六年；責(zé)令被告人林某某在判決生效之日起十日內(nèi)退還被害單位經(jīng)濟(jì)損失 1,897.41 萬(wàn)元；查封在案的海南省?？谑协偵絽^(qū)某某花園房產(chǎn)一套，由扣押機(jī)關(guān)依法處理。

三、對(duì)公司影響

公 司 股 東 全 德 能 源 已以 債 權(quán) 豁 免 方 式 全 額彌 補(bǔ) 公 司 全 部 被 侵 占資 金1,897.41 萬(wàn)元，此事件沒(méi)有對(duì)公司造成資金及凈資產(chǎn)的損失。被侵占尚未追回的資金 1,897.41 萬(wàn)元，公司已在 2023 年度全額計(jì)提損失，減少公司 2023 年度利潤(rùn)總額 1,897.41 萬(wàn)元。本次根據(jù)法院判決，林某某應(yīng)當(dāng)退還被害單位經(jīng)濟(jì)損失 1,897.41 萬(wàn)元，但因林某某償還能力存在不確定性，因此對(duì)公司未來(lái)?yè)p益影響構(gòu)成不確定性。

特此公告。

海南椰島（集團(tuán)）股份有限公司董事會(huì)

2024 年 12 月 9 日

海南椰島:海南椰島關(guān)于子公司員工職務(wù)侵占事項(xiàng)的公告

股票簡(jiǎn)稱(chēng)：海南椰島

股票代碼：600238

編號(hào)：2024-014 號(hào)

本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

一、基本情況

海南椰島（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）自 2023 年 6 月 28日變更為國(guó)有股東實(shí)際控制，在國(guó)資股東及第二大股東全德能源（江蘇）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全德能源”）推薦的高管人員就任后，立即啟動(dòng)了全面的內(nèi)部控制合規(guī)自查工作。通過(guò)收繳財(cái)務(wù)秘鑰、收繳并重新刻制公司印章、完善資金 審批流程、完善管理制度等具體措施，做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。在上述完善內(nèi)部控制過(guò)程中，于 2023 年 10 月發(fā)現(xiàn)，公司子公司海南椰島酒業(yè)發(fā)展有限公司出納林某某，利用職務(wù)之便非法侵占資金。公司隨即向警方報(bào)案，林某某因涉嫌違法犯罪被公安機(jī)關(guān)刑事拘留。

近日，公司從警方了解到，出納林某某通過(guò)欺瞞、隱匿財(cái)務(wù)秘鑰，篡改審批文件、對(duì)賬單等方式，侵占單位資金 1,986.11 萬(wàn)元（最終以司法機(jī)構(gòu)認(rèn)定為準(zhǔn)）。通過(guò)公安機(jī)關(guān)協(xié)助追繳，公司已收回資金 88.70 萬(wàn)元；本次公司被非法侵占尚未追回的資金約 1,897.41 萬(wàn)元，該案正在進(jìn)一步偵辦及追贓挽損中。由于該案件資金流向涉及私彩賭博違法犯罪，為有利于公安機(jī)關(guān)對(duì)案件的偵辦，追討違法犯罪所得，積極維護(hù)公司及中小股東利益，公司未及時(shí)進(jìn)行信息披露。

本次事件為林某某個(gè)人犯罪行為，與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。為彌補(bǔ)該事項(xiàng)對(duì)公司及股東造成損失，公司第二大股東全德能源（江蘇）有限公司主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，向公司出具《債務(wù)豁免通知函》，豁免截至 2023 年 12 月 31 日對(duì)公司的借款本金及利息1,897.41 萬(wàn)元，全額彌補(bǔ)因該事項(xiàng)對(duì)上市公司造成的資金損失。

二、整改措施

本事項(xiàng)發(fā)生后，公司高度重視，積極配合公安機(jī)關(guān)調(diào)查取證，開(kāi)展內(nèi)部調(diào)查，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)排查，采取有效措施落實(shí)整改工作。

1、加強(qiáng)資金內(nèi)控審批管理

公司進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)流程，加強(qiáng)資金內(nèi)控審批流程，強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的管理。

2、增強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)控制，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性

公司將財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到每一個(gè)崗位，要求每個(gè)崗位的執(zhí)行人員在月末需對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)并簽字，交叉稽核、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

3、完善管理制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

公司修訂并下發(fā)《海南椰島財(cái)務(wù)管理制度(修訂版)》、《海南椰島資金管理辦法(修訂版)》等制度，進(jìn)一步細(xì)化對(duì)貨幣資金的管理要求，強(qiáng)化稽核功能，提高資金管理力度防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

4、增加出納審核崗位，嚴(yán)格執(zhí)行出納定期輪崗

公司增設(shè)出納主管崗位，出納主管負(fù)責(zé)資金調(diào)撥、資金日?qǐng)?bào)、對(duì)賬單的打印和復(fù)核等審核工作，發(fā)揮有效的監(jiān)督稽查職能。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行出納定期輪崗制度，防范與杜絕財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

公司審計(jì)監(jiān)察部門(mén)將資金管理列入 2024 年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)資金的監(jiān)管力度。同時(shí)，公司后續(xù)將重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行有效性，審計(jì)監(jiān)察部門(mén)將對(duì)后續(xù)制度執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

6、加強(qiáng)全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育

公司加強(qiáng)全集團(tuán)特別是財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，提高法律意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作行為。

7、配合司法機(jī)關(guān)盡可能追繳資金。

公司將進(jìn)一步配合案件調(diào)查工作，保持與公安機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，積極推動(dòng)案件的偵辦及追贓挽損。

三、對(duì)公司的影響

公司股東全德能源以債權(quán)豁免方式全額彌補(bǔ)上市公司全部被侵占資金，此事件不會(huì)對(duì)上市公司造成資金及凈資產(chǎn)的損失。公司結(jié)合違法人的清償能力并根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，將尚未追回的其他應(yīng)收款全額計(jì)提損失，減少公司 2023 年度利潤(rùn)總額 1,897.41 萬(wàn)元，股東對(duì)公司的債權(quán)豁免計(jì)入資本公積 1,897.41 萬(wàn)元。

四、其他說(shuō)明

經(jīng)公安機(jī)關(guān)篩查資金流向及公司自查，暫未發(fā)現(xiàn)涉案人員林某某與公司控股股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。公司目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，上述事項(xiàng)未對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成其他影響。公司將密切關(guān)注該事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展，并嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)的要求及時(shí)履行信息披露義務(wù)。對(duì)于該事件的發(fā)生，公司對(duì)投資者致以誠(chéng)摯的歉意。敬請(qǐng)投資者關(guān)注公司相關(guān)公告，注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

特此公告。

海南椰島（集團(tuán)）股份有限公司董事會(huì)

2024 年 4 月 26 日