近期，有企業(yè)收到稅務(wù)預(yù)警：因2021-2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表數(shù)據(jù)，存在預(yù)繳率低于50%的疑點(diǎn)，要求核查！

一、稅務(wù)局是怎么發(fā)現(xiàn)的？

基于強(qiáng)大的金稅四期系統(tǒng)加持，稅務(wù)部門(mén)在對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的稽核比對(duì)方面，相較之前而言，有了指數(shù)級(jí)別的巨大提升。

利用稅收大數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)在后臺(tái)把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，可以輕松對(duì)企業(yè)所得稅季報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表，以及已預(yù)繳稅款占比年度匯算稅款情況，進(jìn)行自動(dòng)分析比對(duì)。

一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在相關(guān)問(wèn)題，系統(tǒng)就會(huì)觸發(fā)預(yù)警，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員就會(huì)排查落實(shí)。

二、企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？

如果收到這樣的預(yù)警信息，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)繳申報(bào)表中預(yù)繳稅款計(jì)算相關(guān)欄目，進(jìn)行分析核查。

從預(yù)繳稅款計(jì)算與年度匯算清繳稅款計(jì)算不一致的地方，進(jìn)行分析和說(shuō)明。

如果是正規(guī)操作，比如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值等造成的預(yù)繳企業(yè)所得稅和年度匯算清繳數(shù)額存在差異，如實(shí)說(shuō)明即可。

而如果是因?yàn)樯陥?bào)數(shù)據(jù)有誤，或是存在濫用暫估等違規(guī)情形，那么則需要及時(shí)整改，更正申報(bào)表。

在“以數(shù)治稅”背景下，我們建議企業(yè)，應(yīng)格外重視企業(yè)的各項(xiàng)申報(bào)數(shù)據(jù)和表間的勾稽關(guān)系，確保預(yù)繳申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。

三、企業(yè)所得稅預(yù)繳率多少合適？

在現(xiàn)行政策規(guī)定中，對(duì)于企業(yè)所得稅預(yù)繳比例，并沒(méi)有明確的要求，企業(yè)按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳即可。相關(guān)預(yù)繳政策規(guī)定參考如下：

1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，一般情況下，企業(yè)按月或按季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)按月度或季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。

即，原則上，企業(yè)所得稅預(yù)繳，是按企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)計(jì)算。

3、對(duì)于按月或按季實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例還明確可以特殊處理。

4、除此之外，國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)，還規(guī)定了一個(gè)70%的比例，具體如下：

但這個(gè)規(guī)定，是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部考核要求，并不是對(duì)企業(yè)的要求。

四、有什么方法，可以合規(guī)的減少預(yù)繳稅款？

有些企業(yè)，利潤(rùn)波動(dòng)比較大，可能第一二季度盈利很多，三四季度會(huì)有虧損。如果據(jù)實(shí)預(yù)繳，會(huì)多繳所得稅，匯算再退稅，會(huì)比較麻煩。

這種情況下，想要減少退稅的麻煩，最好的解決方法，自然就是盡量減少預(yù)繳稅款。

常見(jiàn)的合規(guī)思路有兩個(gè)，一個(gè)是把財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)盡可能地做低，另外一個(gè)是，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況預(yù)提費(fèi)用。

比如，在符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，企業(yè)可以計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，也可以將暫時(shí)沒(méi)有取得發(fā)票的真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)行列支。

但需要大家注意的是，不能濫用暫估。當(dāng)前對(duì)于濫用暫估查的也比較嚴(yán)，有不少企業(yè)因?yàn)闉E用暫估被查被罰。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。如果你有什么看法，歡迎說(shuō)出來(lái)，我們一起討論。