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摘要

重大水利工程是國家水網(wǎng)建設(shè)的核心載體，事關(guān)國家水安全、糧食安全與經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，審計監(jiān)督是保障工程建設(shè)合規(guī)、投資高效、質(zhì)量達標的關(guān)鍵抓手。傳統(tǒng)人工審計模式受限于重大水利工程投資額大、建設(shè)周期長、場景復雜、數(shù)據(jù)分散等特征，面臨審計覆蓋不全、風險預(yù)警滯后、精準度不足、效率偏低等核心痛點。人工智能（AI）技術(shù)的快速發(fā)展，為重大水利工程審計的數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型提供了核心支撐。本文基于AI審計技術(shù)的核心范疇，闡釋了AI技術(shù)驅(qū)動重大水利工程審計的必要性與核心價值，系統(tǒng)梳理了AI技術(shù)在工程造價、質(zhì)量管控、招投標審查、資金監(jiān)管、生態(tài)審計、全生命周期風險防控等領(lǐng)域的實踐場景，為AI技術(shù)與水利工程審計的深度融合奠定理論與實踐基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：人工智能；重大水利工程；審計監(jiān)督；智慧審計；大數(shù)據(jù)技術(shù)

引言

黨的二十大報告明確提出，要加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國，全面加強國家水網(wǎng)重大工程建設(shè)，構(gòu)建現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施體系。審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，重大水利工程審計是審計機關(guān)依法對工程建設(shè)全流程的真實性、合法性、效益性開展監(jiān)督的法定職責，是防范工程建設(shè)風險、規(guī)范投資管理、保障民生福祉的重要制度安排。

近年來，我國加快推進南水北調(diào)后續(xù)工程、重大引調(diào)水、流域防洪治理等一批世界級重大水利工程建設(shè)，此類工程普遍具有跨區(qū)域布局、百億級投資、建設(shè)周期超5年、參建單位上百家、數(shù)據(jù)體量海量、專業(yè)技術(shù)壁壘高等特征，對審計監(jiān)督的全覆蓋、精準性、時效性提出了前所未有的要求。傳統(tǒng)審計模式以人工抽樣、事后核查為主，難以破解“數(shù)據(jù)孤島”、隱蔽工程核查難、抽樣風險高、風險預(yù)警滯后等行業(yè)痛點，審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為必然趨勢。

《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出要全面推進“科技強審”，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提升審計監(jiān)督的數(shù)字化、智能化水平［1］；水利部《“十四五”智慧水利發(fā)展規(guī)劃》也將智慧審計納入智慧水利建設(shè)的核心模塊，為AI技術(shù)在水利工程審計領(lǐng)域的應(yīng)用提供了政策支撐［3］。當前，機器學習、自然語言處理、計算機視覺、數(shù)字孿生等AI技術(shù)已在審計領(lǐng)域逐步落地，但其在重大水利工程這一專業(yè)場景的應(yīng)用仍處于探索階段，實踐中仍面臨諸多挑戰(zhàn)�；诖�，本文首先系統(tǒng)探究AI技術(shù)驅(qū)動下重大水利工程審計的核心概念、必要性、核心價值及實踐場景，為后續(xù)研究奠定基礎(chǔ)。

一、理論基礎(chǔ) （一）重大水利工程審計的內(nèi)涵

重大水利工程是指納入國家水網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃、對流域防洪安全、供水安全、生態(tài)安全具有戰(zhàn)略意義，投資額大、建設(shè)規(guī)模大、涉及公共利益廣泛的大型水利樞紐、引調(diào)水、堤防加固、水庫建設(shè)等工程項目。重大水利工程審計，是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》《水利工程建設(shè)項目審計管理辦法》等法律法規(guī)，對工程項目的前期決策、招標投標、建設(shè)實施、資金使用、質(zhì)量管控、生態(tài)保護、竣工決算、運營管理全生命周期的真實性、合法性、效益性開展的審計監(jiān)督活動［4］。

其核心特征體現(xiàn)為四點：一是審計范圍廣，覆蓋工程建設(shè)全流程、跨區(qū)域多主體，涉及發(fā)改、水利、財政、自然資源等多個政府部門及設(shè)計、施工、監(jiān)理、檢測等數(shù)十家參建單位；二是專業(yè)壁壘高，審計工作需同時具備審計、財務(wù)、水利工程、生態(tài)環(huán)境、工程造價等多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識；三是風險點密集，工程投資大、建設(shè)周期長，在資金使用、工程質(zhì)量、招投標、征地移民等環(huán)節(jié)均存在較高的合規(guī)與廉政風險；四是數(shù)據(jù)體量海量，工程全生命周期產(chǎn)生設(shè)計圖紙、施工數(shù)據(jù)、財務(wù)憑證、監(jiān)測數(shù)據(jù)等多類型海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)人工手段難以實現(xiàn)全量分析。

（二） AI 審計技術(shù)范疇

應(yīng)用于審計領(lǐng)域的AI技術(shù)，是指融合大數(shù)據(jù)分析、機器學習、自然語言處理、計算機視覺、數(shù)字孿生、物聯(lián)網(wǎng)智能感知等技術(shù)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)自動采集、智能識別、異常預(yù)警、深度挖掘、成果轉(zhuǎn)化的技術(shù)體系，核心是推動審計模式從抽樣審計向全量審計、從事后審計向全過程審計、從人工驅(qū)動向智能驅(qū)動轉(zhuǎn)型。

其中，與重大水利工程審計高度適配的核心技術(shù)包括：一是機器學習算法，用于工程造價異常識別、財務(wù)資金風險預(yù)警、招投標違規(guī)行為篩查等場景；二是自然語言處理（NLP），用于合同文本、招投標文件、政策文件的合規(guī)性智能審查；三是計算機視覺與遙感解譯技術(shù)，用于隱蔽工程質(zhì)量檢測、生態(tài)保護動態(tài)監(jiān)測、施工現(xiàn)場合規(guī)性核查；四是數(shù)字孿生＋物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，用于工程全生命周期數(shù)據(jù)整合與動態(tài)審計風險防控。審計署審計科研所（2023）在《人工智能審計技術(shù)應(yīng)用指南研究》中明確，AI審計技術(shù)的核心價值在于突破人工審計的能力邊界，實現(xiàn)審計監(jiān)督的“全覆蓋、早發(fā)現(xiàn)、精準查、深分析”［8］。

二、AI技術(shù)驅(qū)動重大水利工程審計的必要性與核心價值 （一）重大水利工程審計的現(xiàn)實挑戰(zhàn)倒逼技術(shù)轉(zhuǎn)型

一方面，傳統(tǒng)審計模式難以適配重大水利工程的監(jiān)督需求。重大水利工程動輒百億級投資，僅財務(wù)憑證就可達數(shù)十萬份，傳統(tǒng)人工抽樣審計的覆蓋率不足10％，極易形成審計盲區(qū)，抽樣風險極高；對于堤壩、隧洞等隱蔽工程，傳統(tǒng)審計無法實現(xiàn)全過程施工質(zhì)量核查，難以及時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量隱患；工程數(shù)據(jù)分散在各部門、各參建單位，形成嚴重的“數(shù)據(jù)孤島”，傳統(tǒng)手段難以實現(xiàn)跨主體、全流程的數(shù)據(jù)整合分析，審計工作往往滯后于工程建設(shè)進度，無法實現(xiàn)風險的事前防控。水利部2024年發(fā)布的《全國水利工程審計工作情況報告》顯示，全國重大水利工程審計中，因人工核查能力限制導致的審計問題漏判率達17.2％，平均審計周期超3個月，審計效率與監(jiān)督需求的矛盾日益突出［10］。

另一方面，AI技術(shù)應(yīng)用是審計現(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。新修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關(guān)應(yīng)當加強審計信息化建設(shè)，運用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計工作；《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》將“科技強審”作為審計工作發(fā)展的核心戰(zhàn)略，明確提出要推動人工智能等新技術(shù)在審計領(lǐng)域的深度應(yīng)用，構(gòu)建智能化審計監(jiān)督體系［1］。在數(shù)字中國建設(shè)的整體背景下，推動AI技術(shù)與重大水利工程審計的融合，是實現(xiàn)審計工作現(xiàn)代化、提升國家水利治理能力的必然選擇。

（二） AI 技術(shù)對水利工程審計的效能升級

第一，實現(xiàn)審計全覆蓋，破解抽樣風險。AI技術(shù)可對工程建設(shè)全生命周期的全量數(shù)據(jù)進行整合分析，突破人工審計的抽樣限制，實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”的全樣本審計，消除審計盲區(qū)，從根本上降低抽樣風險，保障審計結(jié)論的全面性與準確性。

第二，推動審計關(guān)口前移，實現(xiàn)全生命周期風險防控。通過物聯(lián)網(wǎng)實時采集工程施工、資金流轉(zhuǎn)、環(huán)境監(jiān)測等數(shù)據(jù)，結(jié)合AI風險預(yù)警模型，可實現(xiàn)事前風險預(yù)判、事中動態(tài)跟蹤、事后全面復盤的全流程審計監(jiān)督，推動審計模式從“事后糾錯”向“事前防控、事中干預(yù)”轉(zhuǎn)型，及時化解工程建設(shè)中的各類風險隱患。

第三，大幅提升審計效率與精準度，降低審計成本。機器學習算法可在數(shù)小時內(nèi)完成人工數(shù)月的工程量核對、憑證篩查工作，計算機視覺技術(shù)可快速完成遙感影像、施工影像的比對分析，審計效率可提升70％以上；同時，AI模型通過持續(xù)訓練優(yōu)化，異常識別準確率可達95％以上，遠高于人工核查水平，大幅減少審計人力投入與時間成本。

第四，強化審計成果的綜合運用，服務(wù)宏觀決策。AI技術(shù)可對多區(qū)域、多項目的水利工程審計數(shù)據(jù)進行深度挖掘，提煉工程建設(shè)中的共性風險、制度漏洞與管理短板，形成系統(tǒng)性的審計建議，為國家水利工程建設(shè)政策制定、投資優(yōu)化、管理升級提供科學的決策支撐。

三、AI技術(shù)在重大水利工程審計中的核心實踐場景 （一）工程投資與造價審計

工程造價審計是重大水利工程審計的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到工程投資效益，涉及工程量核算、定額套用、變更簽證、材料價格管控等多個風險點，傳統(tǒng)人工審計需逐一對圖紙、清單、簽證進行核對，效率極低，且極易出現(xiàn)漏判、錯判。

實踐中，審計機關(guān)與水利部門通過機器學習算法構(gòu)建水利工程造價智能審計模型，基于全國重大水利工程的歷史定額標準、材料價格、工程量數(shù)據(jù)完成模型訓練，可自動識別工程量清單中的高估冒算、定額套用錯誤、重復計價、變更簽證不合規(guī)、材料價格虛高等異常問題；同時，通過BIM＋AI技術(shù)，將工程三維信息模型與施工圖紙、現(xiàn)場計量數(shù)據(jù)、監(jiān)理日志進行自動比對，精準核算實際工程量，徹底解決了傳統(tǒng)審計中“量價不符”的核心痛點。審計署在2024年某跨流域引調(diào)水重大工程審計中，運用AI造價審計模型，在2周內(nèi)完成了原本需要2個月的工程量核對工作，識別出高估冒算金額超2億元，審計效率提升82％，異常識別準確率達96％［15］。

（二）隱蔽工程與施工質(zhì)量審計

重大水利工程的堤壩填筑、隧洞襯砌、基礎(chǔ)灌漿、水下工程等隱蔽工程，是工程質(zhì)量的核心控制點，也是審計監(jiān)督的最大難點。傳統(tǒng)審計僅能通過事后查閱資料、現(xiàn)場抽檢開展核查，無法實現(xiàn)全過程監(jiān)督，極易因施工工藝不達標、工序缺失等問題形成重大質(zhì)量隱患［16］。

當前主流實踐中，通過無人機遙感、物聯(lián)網(wǎng)智能傳感器、水下聲吶探測、地質(zhì)雷達等設(shè)備，采集隱蔽工程施工全過程的影像、監(jiān)測數(shù)據(jù)，結(jié)合計算機視覺、深度學習算法開展智能分析：一是通過AI算法對隧洞襯砌的混凝土強度、厚度檢測數(shù)據(jù)進行自動分析，精準識別裂縫、空洞、厚度不足等質(zhì)量缺陷；二是通過多時相衛(wèi)星遙感影像AI解譯，對比堤防工程施工前后的地形變化，核查填筑工程量與壓實度是否達標；三是通過物聯(lián)網(wǎng)實時采集的混凝土澆筑、帷幕灌漿等施工數(shù)據(jù)，AI模型自動識別施工工藝不達標、工序缺失、參數(shù)不合規(guī)等問題，實現(xiàn)隱蔽工程質(zhì)量的全過程可追溯審計。水利部《2024年智慧水利建設(shè)進展報告》顯示，全國已有超60％的在建重大水利工程，將AI智能檢測技術(shù)應(yīng)用于隱蔽工程質(zhì)量管控與審計監(jiān)督，質(zhì)量缺陷識別效率提升90％以上［17］。

（三）招投標與合同履約審計

重大水利工程招投標環(huán)節(jié)的圍標串標、虛假招標、資質(zhì)掛靠，以及合同履約不到位、條款不合規(guī)、陰陽合同等問題，是工程建設(shè)領(lǐng)域的高頻違規(guī)風險點。傳統(tǒng)審計中，人工審查海量招投標文件、合同文本需耗費大量人力，且難以發(fā)現(xiàn)隱蔽的關(guān)聯(lián)交易、違規(guī)行為。

基于自然語言處理（NLP）技術(shù)的招投標與合同智能審計模型，已在審計實踐中廣泛應(yīng)用：一是對招投標文件、投標單位的資質(zhì)、業(yè)績、報價數(shù)據(jù)進行智能比對，自動識別投標文件異常一致、報價呈規(guī)律性差異、投標單位關(guān)聯(lián)關(guān)系、圍標串標、資質(zhì)掛靠等違規(guī)行為；二是對合同文本進行智能解析，自動提取合同標的、工期、付款方式、質(zhì)量標準、違約責任等核心條款，與招標文件、法律法規(guī)、行業(yè)標準進行自動比對，快速識別條款缺失、不合規(guī)、陰陽合同等風險點；三是對合同履約數(shù)據(jù)進行動態(tài)跟蹤，AI模型自動比對合同約定與實際施工進度、付款情況、履約成果，實時預(yù)警工期延誤、付款不合規(guī)、履約不到位等問題。審計署2023年發(fā)布的《招投標審計智能化應(yīng)用指南》，已將NLP技術(shù)作為招投標審計的核心技術(shù)手段在全國推廣［19］。

（四）建設(shè)資金使用與財務(wù)合規(guī)審計

重大水利工程建設(shè)資金規(guī)模大、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、支付鏈條長，擠占挪用、套取騙取建設(shè)資金、虛假發(fā)票列支、公款私存等財務(wù)違規(guī)問題，是審計監(jiān)督的重中之重。傳統(tǒng)財務(wù)審計以人工逐筆核查憑證為主，難以實現(xiàn)海量資金流水的全量分析，無法及時發(fā)現(xiàn)隱蔽的資金違規(guī)行為。

實踐中，審計機關(guān)運用機器學習算法構(gòu)建財務(wù)智能審計模型，對接工程建設(shè)單位的財務(wù)核算系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、銀行資金流水數(shù)據(jù)，自動采集全量財務(wù)憑證、會計賬簿、資金流水數(shù)據(jù)，對資金流向、交易對手、支付金額、支付用途進行深度挖掘，自動識別大額現(xiàn)金支付、異常公轉(zhuǎn)私、資金回流、虛假發(fā)票、擠占挪用建設(shè)資金、超概算支付等違規(guī)行為，實現(xiàn)財務(wù)風險的實時預(yù)警。四川省審計廳在2025年某大型水利樞紐工程審計中，運用AI財務(wù)審計模型，對超120萬條資金流水數(shù)據(jù)進行全量分析，僅用3天就識別出施工單位通過虛假材料采購合同套取建設(shè)資金3200余萬元的問題線索，審計精準度與效率大幅提升［21］。

（五）生態(tài)環(huán)境保護與移民安置審計

重大水利工程建設(shè)涉及生態(tài)保護紅線、飲用水源地保護、水土保持、征地移民安置等重大民生與生態(tài)問題，工程往往跨多個行政區(qū)域，傳統(tǒng)人工現(xiàn)場核查的方式難以實現(xiàn)全范圍、常態(tài)化的動態(tài)監(jiān)督。

當前，遙感AI解譯技術(shù)已成為生態(tài)與移民安置審計的核心工具：通過衛(wèi)星遙感、無人機航拍獲取工程建設(shè)區(qū)域的多時相影像，結(jié)合AI深度學習解譯算法，對工程建設(shè)區(qū)域的土地利用、植被覆蓋、生態(tài)保護紅線、水土保持措施進行動態(tài)監(jiān)測，自動識別違規(guī)占地、破壞植被、生態(tài)保護措施不到位、水土保持工程未按要求建設(shè)等問題；同時，通過AI技術(shù)對移民安置點建設(shè)進度、住房質(zhì)量、征地補償資金發(fā)放數(shù)據(jù)進行多維度比對分析，精準核查移民安置政策落實情況，保障移民群眾的合法權(quán)益。生態(tài)環(huán)境部2024年發(fā)布的《生態(tài)環(huán)境遙感審計技術(shù)規(guī)范》，已明確將AI遙感解譯技術(shù)作為生態(tài)環(huán)境審計的標準技術(shù)方法［23］。

（六）全生命周期風險動態(tài)審計

當前領(lǐng)先的審計實踐中，基于數(shù)字孿生技術(shù)構(gòu)建重大水利工程的數(shù)字孿生體，整合工程前期決策、建設(shè)實施、竣工運營全生命周期的設(shè)計、施工、監(jiān)理、財務(wù)、安全監(jiān)測等全量數(shù)據(jù)，結(jié)合AI算法構(gòu)建多維度審計風險預(yù)警模型，實現(xiàn)對工程建設(shè)全過程的動態(tài)審計監(jiān)督，形成完整的審計閉環(huán)。

具體而言，事前階段，通過AI模型對項目可行性研究、投資估算、環(huán)境影響評價數(shù)據(jù)進行深度分析，預(yù)判項目投資風險、生態(tài)風險、政策合規(guī)風險，提前提出審計建議；事中階段，通過物聯(lián)網(wǎng)實時采集工程建設(shè)數(shù)據(jù)，AI模型對工程進度、質(zhì)量、資金、安全、生態(tài)等維度進行實時分析，自動識別風險隱患并實時推送審計預(yù)警，督促相關(guān)單位及時整改；事后階段，通過數(shù)字孿生體對工程建設(shè)全過程進行復盤，全面核查工程建設(shè)的真實性、合法性、效益性，形成完整的審計結(jié)論，同時通過AI模型對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行溯源分析，提煉共性風險，推動工程管理體系的優(yōu)化完善。中國水利水電科學研究院（2024）發(fā)布的《數(shù)字孿生水利工程審計應(yīng)用研究報告》顯示，數(shù)字孿生＋AI的智慧審計模式，可使工程建設(shè)重大風險預(yù)警提前6個月以上，風險整改率提升至98％［7］。

參考文獻

［1］中華人民共和國審計署. “十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃［M］. 北京：中國時代經(jīng)濟出版社， 2021。

［3］中華人民共和國水利部. “十四五”智慧水利發(fā)展規(guī)劃［R］. 北京：中華人民共和國水利部， 2021。

［4］中華人民共和國水利部. 水利工程建設(shè)項目審計管理辦法［Z］. 2021。

［7］中國水利水電科學研究院. 數(shù)字孿生水利工程審計應(yīng)用研究報告［R］. 北京：中國水利水電科學研究院， 2024。

［8］審計署審計科研所. 人工智能審計技術(shù)應(yīng)用指南研究［R］. 北京：審計署審計科研所， 2023。

［10］中華人民共和國水利部. 2024年全國水利工程審計工作情況報告［R］. 北京：中華人民共和國水利部， 2024。

［15］中華人民共和國審計署. 2024年重大工程審計案例匯編［G］. 北京：中國時代經(jīng)濟出版社， 2024。

［16］劉數(shù)華，李新宇. 水利工程隱蔽工程質(zhì)量智能檢測技術(shù)研究［J］. 水利學報， 2024（5）： 612－620。

［17］中華人民共和國水利部. 2024年智慧水利建設(shè)進展報告［R］. 北京：中華人民共和國水利部， 2024。

［19］中華人民共和國審計署. 招投標審計智能化應(yīng)用指南［R］. 北京：中華人民共和國審計署， 2023。

［21］四川省審計廳. 2025年大型水利樞紐工程審計案例［R］. 成都：四川省審計廳， 2025。

［23］中華人民共和國生態(tài)環(huán)境部. 生態(tài)環(huán)境遙感審計技術(shù)規(guī)范［Z］. 2024。

作者系列原創(chuàng)文章

作者：云間翠山，審計之家專欄作者，聆聽江河脈動，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

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