繼ST人福、天風(fēng)證券后，三特索道被昔日關(guān)聯(lián)方當(dāng)代集團(tuán)非經(jīng)營(yíng)性資金占用的核查也有結(jié)果，公司及責(zé)任人合計(jì)擬被罰3410萬(wàn)元。三特索道兩期年報(bào)存在重大遺漏，但都收到標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

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40多億流向當(dāng)代系卻未及時(shí)披露，3410萬(wàn)元罰單將至

2026年3月30日，三特索道（002159.SZ）發(fā)布公告表示，公司及原實(shí)控人艾路明等相關(guān)責(zé)任人收到湖北證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。

本次處罰與“當(dāng)代系”有關(guān)。2013年，武漢當(dāng)代科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：當(dāng)代集團(tuán)）成為三特索道的控股股東，“當(dāng)代系”掌門人艾路明成為三特索道的實(shí)控人。2019年8月，當(dāng)代集團(tuán)將三特索道20.09%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司武漢當(dāng)代城市建設(shè)發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱：當(dāng)代城建發(fā)），三特索道控股股東變更為當(dāng)代城建發(fā)，當(dāng)代集團(tuán)成為間接控股股東直至2023年6月。

經(jīng)湖北證監(jiān)局調(diào)查，自2019年以來(lái)，因當(dāng)代集團(tuán)的資金需求，三特索道將資金匯入當(dāng)代集團(tuán)指定的收款主體，最終轉(zhuǎn)至當(dāng)代集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方、合作方，形成關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用。

2019年，三特索道與當(dāng)代集團(tuán)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性資金占用14.23億元，2020年發(fā)生3.7億元，分別占三特索道2019年、2020年年報(bào)記載凈資產(chǎn)的133.49%、25.59%，年底占用余額均為0元。

依照規(guī)定，三特索道應(yīng)當(dāng)在年報(bào)中披露關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)，但公司2019年、2020年年報(bào)未披露上述事項(xiàng)，存在重大遺漏。

2020年8月至12月、2021年、2022年1月，三特索道未及時(shí)披露向當(dāng)代集團(tuán)轉(zhuǎn)出資金的發(fā)生額分別為3.4億元、19.04億元、5億元，分別占三特索道最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的31.89%、131.67%、34.58%。

按照上述發(fā)生額計(jì)算，2019年至2022年，三特索道被當(dāng)代集團(tuán)非經(jīng)營(yíng)性資金占用發(fā)生額合計(jì)超過(guò)40億元。

2022年4月，深交所向三特索道下發(fā)關(guān)注函，要求公司披露當(dāng)代城建發(fā)及其一致行動(dòng)人累計(jì)質(zhì)押所持三特索道97.16%股份的具體原因及資金用途，并全面自查公司是否存在資金占用、違規(guī)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易未審議或披露等違規(guī)情形。

4月底，三特索道回復(fù)稱，高比例質(zhì)押是當(dāng)代集團(tuán)為解決其對(duì)公司資金占用采取的措施。在該回復(fù)中，三特索道首次披露了前述2019年至2022年非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況。

同時(shí)，三特索道表示，截至2022年4月，當(dāng)代集團(tuán)已以全額現(xiàn)金方式向公司歸還全部占用資金以及占用期間利息，控股股東關(guān)聯(lián)方資金占用情形已消除。

對(duì)于以上違規(guī)情形，湖北證監(jiān)局?jǐn)M決定對(duì)三特索道罰款1050萬(wàn)元。

湖北證監(jiān)局認(rèn)為，2020年至2022年，三特索道時(shí)任實(shí)控人艾路明多次要求三特索道向當(dāng)代集團(tuán)提供資金支持，涉嫌構(gòu)成《證券法》規(guī)定的實(shí)控人“指使”從事信息披露違法行為。湖北證監(jiān)局?jǐn)M決定對(duì)艾路明處以1100萬(wàn)元的罰款，并采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。

三特索道時(shí)任董事長(zhǎng)盧勝、時(shí)任總裁張泉及王櫟櫟、時(shí)任總會(huì)計(jì)師張?jiān)祈嵧瑯用媾R250萬(wàn)元到450萬(wàn)元不等的罰款。本次預(yù)罰單罰款金額合計(jì)3410萬(wàn)元。

共遺漏17.93億元資金占用，兩份年報(bào)均收標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)

此前，ST人福（600079.SH）、天風(fēng)證券（601162.SH）已因被當(dāng)代集團(tuán)違規(guī)占用資金受到處罰。

我們?cè)l(fā)表文章《百億資金流向關(guān)聯(lián)方，300億龍頭被ST，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無(wú)保留意見(jiàn)》《20多億流向當(dāng)代集團(tuán)，天風(fēng)證券一同被立案，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)》報(bào)道相關(guān)事項(xiàng)，并指出兩家公司涉案期間的定期報(bào)告被年審機(jī)構(gòu)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，甚至是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

三特索道2019年、2020年年報(bào)未披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用14.23億元、3.7億元，存在重大遺漏，但年審機(jī)構(gòu)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中審眾環(huán)）同樣出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

其中，三特索道2019年度審計(jì)報(bào)告的簽字注會(huì)為楊紅青、王濤，2020年度審計(jì)報(bào)告的簽字注會(huì)為楊紅青、吳玉妹。

2021年，深交所曾向三特索道下發(fā)2020年年報(bào)問(wèn)詢函。由于三特索道2020年末貨幣資金余額及有息負(fù)債余額均較高，且2020年公司利息支出遠(yuǎn)高于利息收入，深交所要求公司自查是否存在控股股東及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金的情形，相關(guān)貨幣資金列示是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并要求年審會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明針對(duì)貨幣資金執(zhí)行的核查程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，并就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。

2021年6月，三特索道回復(fù)稱，截至報(bào)告期末，公司控股股東及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金余額為0，相關(guān)貨幣資金列示真實(shí)、準(zhǔn)確。公司并未提及年內(nèi)當(dāng)代集團(tuán)的資金占用問(wèn)題。

年審會(huì)計(jì)師則表示，三特索道就該事項(xiàng)的說(shuō)明與實(shí)際情況相符，期末貨幣資金不存在抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等權(quán)利限制的情形；期末貨幣資金余額真實(shí)、準(zhǔn)確。年審會(huì)計(jì)師未對(duì)資金占用問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。

2022年5月，在三特索道披露了當(dāng)代集團(tuán)的資金占用問(wèn)題后，深交所對(duì)公司下發(fā)年報(bào)問(wèn)詢函，要求年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明出具的涉案期間的《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》是否全面、客觀、審慎。

年審會(huì)計(jì)師表示，2019年當(dāng)代集團(tuán)占用三特索道資金通過(guò)季度中發(fā)生、季度末歸還的方式進(jìn)行，公司在收、付時(shí)未按資金實(shí)際的使用方進(jìn)行記賬處理。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作本身固有的局限性等，年審會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)上述資金處理不一致的情況。

此后，中審眾環(huán)對(duì)三特索道2021年至2024年年報(bào)均發(fā)表了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段均與當(dāng)代集團(tuán)的大額資金占用或證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查有關(guān)。截至2024年年報(bào)，中審眾環(huán)已連續(xù)34年為三特索道提供審計(jì)服務(wù)。

2025年，三特索道改聘中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中勤萬(wàn)信）作為公司2025年年審機(jī)構(gòu)。

公告顯示，三特索道擬聘任葉忠輝任項(xiàng)目合伙人、簽字注會(huì)，吳萍任簽字注會(huì)，王永新任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。

2019年12月，因中勤萬(wàn)信、葉忠輝等簽字注會(huì)在為三峽新材（600293.SH）2011年、2012年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的報(bào)告存在虛假記載，湖北證監(jiān)局決定沒(méi)收中勤萬(wàn)信審計(jì)業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，并處罰款95萬(wàn)元；對(duì)葉忠輝等簽字注會(huì)給予警告，并分別處以罰款5萬(wàn)元。

王永新曾為ST京機(jī)（000821.SZ）2018年年報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)查，ST京機(jī)2018年虛增利潤(rùn)總額4670.46萬(wàn)元，占公司當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的25.49%，年報(bào)存在虛假記載。此前，我們?cè)l(fā)表文章《千萬(wàn)級(jí)罰單！這家公司被ST，虛假年報(bào)卻獲標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)》報(bào)道相關(guān)事項(xiàng)。