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最新消息！中國(guó)即將開(kāi)展對(duì)居民境外收入納稅的審查！并被稅務(wù)局納入今年征管重點(diǎn)事項(xiàng)！

按照稅收征管法等法律法規(guī)規(guī)定，因納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)或計(jì)算錯(cuò)誤造成不繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；構(gòu)成偷稅的，依法進(jìn)行處理。

實(shí)際上，從去年開(kāi)始，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)就加大了此類(lèi)審查。

中國(guó)的浙江、山東、上海、湖北等地稅務(wù)機(jī)關(guān)此前同步發(fā)布公告，聚焦中國(guó)境內(nèi)居民的境外收入申報(bào)核查工作。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，已精準(zhǔn)識(shí)別多起典型案例，追繳稅金和罰款金額跨度從 12.72 萬(wàn)元至 126.38 萬(wàn)元人民幣不等。

更有媒體曝出，現(xiàn)在中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)居民境外收入的補(bǔ)稅追溯期，比之前拉長(zhǎng)了不少，最早可至2020年甚至2017年。所以，什么是“境外收入”？哪些人需要在中國(guó)申報(bào)？椰子帶你一文看懂。

1）哪些人是屬于中國(guó)稅務(wù)居民？

很多人一直有個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為“只要收入發(fā)生在國(guó)外，中國(guó)就無(wú)權(quán)征稅”。然而，中國(guó)是全球征稅國(guó)家，只要你被認(rèn)定為“中國(guó)稅務(wù)居民”，你的全球收入都應(yīng)依法向中國(guó)申報(bào)并納稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，中國(guó)稅務(wù)居民包括以下兩類(lèi)人：

• 在中國(guó)境內(nèi)擁有住所。這個(gè)住所并非簡(jiǎn)單等同于房產(chǎn)，核心在于因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)形成了習(xí)慣性居住狀態(tài)。比如，一位海外工作者雖長(zhǎng)年駐扎國(guó)外，但戶籍、家庭以及主要經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)都在國(guó)內(nèi)，那么他在稅務(wù)身份上就歸屬于中國(guó)稅務(wù)居民，其境外所得需納入中國(guó)稅務(wù)申報(bào)范疇。

• 無(wú)住所卻在一個(gè)納稅年度內(nèi)于中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天。

再三提醒：中國(guó)實(shí)行全球征稅原則，只要是稅務(wù)居民，無(wú)論身處何地，只要是全年收入達(dá)到 12 萬(wàn)人民幣的報(bào)稅門(mén)檻，就必須依法向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入、繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)納稅人收入數(shù)額、來(lái)源，扣除專(zhuān)項(xiàng)附加免稅額后，核算應(yīng)納稅額。

像拿到中國(guó)永居的外國(guó)人也需要在中國(guó)交稅哈~

2）哪些境外收入需要繳稅？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件，以下九類(lèi)收入屬于“來(lái)源于中國(guó)境外的所得”：

• 在境外任職、受雇、履約等取得的勞務(wù)報(bào)酬；

• 境外企業(yè)支付的稿酬；

• 各類(lèi)特許權(quán)在境外使用所取得的許可收入；

• 境外生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；

• 從境外公司或非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利；

• 財(cái)產(chǎn)出租給境外承租人使用所取得的租金；

• 境外不動(dòng)產(chǎn)及權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)（如股票、股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得；

• 偶然所得；

• 財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的其他所得。

比較隱蔽的是“被動(dòng)收入陷阱”。比如香港賬戶的存款利息、美股持倉(cāng)股息，這類(lèi)資金往往通過(guò)自動(dòng)滾存方式累積，納稅人容易忽略其應(yīng)稅屬性。

稅務(wù)部門(mén)特別提醒：即使資金未實(shí)際匯回境內(nèi)，只要所有權(quán)歸屬明確，就必須納入申報(bào)范圍。

3）如果在境外已經(jīng)繳稅，還要在中國(guó)繳稅嗎？

這是很多人最關(guān)心的問(wèn)題，特別是生活在新加坡的幾十萬(wàn)中國(guó)人，目前已經(jīng)到了新加坡的納稅季，難道他們?cè)谛录悠鹿ぷ鹘煌甓惡筮€需要向國(guó)內(nèi)雙重繳稅嗎？

椰子查閱了一些案例后，得到的答案是：可獲得有條件抵免。

中國(guó)與眾多國(guó)家（地區(qū)）簽訂了《避免雙重征稅協(xié)議》，境外納稅款可助力抵免中國(guó)稅額。

以一位被國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)巨頭外派至新加坡工作的員工為例，年薪 50 萬(wàn)新幣（折合人民幣約 277 萬(wàn)）。身為新加坡稅務(wù)居民，他先按新加坡稅率納稅，扣除免稅額后，繳納 8.4 萬(wàn)新幣（約 46 萬(wàn)人民幣）稅款?；氐街袊?guó)稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)，其收入按中國(guó)稅率核算，扣除已在新加坡繳納的稅款，差額部分再向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳，避免重復(fù)征稅。

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行稅法，如果你在境外已經(jīng)依法繳納所得稅，可以在中國(guó)應(yīng)納稅額中抵免已繳稅款。不過(guò)，這種抵免并非自動(dòng)，而需滿足幾個(gè)條件：

• 必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（次年3月1日至6月30日）主動(dòng)申報(bào)；

• 提供境外繳稅的證明材料；

• 抵免金額不得超過(guò)按照中國(guó)稅法計(jì)算出的應(yīng)納稅額。

如果錯(cuò)過(guò)申報(bào)時(shí)間或無(wú)法提供合規(guī)證明，可能將失去抵免資格，需要在中國(guó)全額納稅。

不過(guò)，即便境外已納稅，也絕非就能免除中國(guó)申報(bào)義務(wù)。申報(bào)流程是稅務(wù)合規(guī)的必要環(huán)節(jié)，否則將面臨違法風(fēng)險(xiǎn)。

4）如果需要納稅但不納稅？還能逃脫法律制裁？

別想了，不存在的！如果你不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何發(fā)現(xiàn)你有海外收入的？答案是CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則，Common Reporting Standard）。

CRS 是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推動(dòng)的一項(xiàng)全球稅務(wù)信息自動(dòng)交換機(jī)制。中國(guó)自2018年起正式參與CRS，與包括加拿大、澳大利亞、新加坡等150多個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換。

交換內(nèi)容包括：

• 銀行存款賬戶、托管賬戶；

• 理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)合同、基金股票；

• 金融資產(chǎn)收入（利息、股息、資本利得）；

• 賬戶余額；

• 納稅人識(shí)別號(hào)等核心身份信息。

這意味著，如果你在加拿大、澳大利亞、新加坡等國(guó)家的銀行有賬戶、房產(chǎn)投資或股票買(mǎi)賣(mài)，這些信息都會(huì)自動(dòng)匯總到中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)手中，透明度前所未有。

許多海外華人以為“人在海外，稅務(wù)機(jī)關(guān)查不到”。然而，CRS信息是雙向交換的：

• 中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可接收你在加拿大、澳洲等國(guó)家的資產(chǎn)信息；

• 同樣，你在中國(guó)的銀行賬戶、資產(chǎn)信息也可能會(huì)被交換給所在國(guó)的稅務(wù)部門(mén)。

如果你的境外身份資料（如新加坡PR、護(hù)照等）與在中國(guó)賬戶信息存在差異、未報(bào)備或故意隱瞞，極有可能被兩國(guó)同時(shí)“點(diǎn)名”。

根據(jù)中國(guó)相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，只要你欠繳稅款超過(guò)10萬(wàn)元人民幣，或是轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)阻礙稅務(wù)追繳，都將被判為嚴(yán)重失信行為，納稅人將被列為D級(jí)信用，可能被限制出境、限制貸款與金融業(yè)務(wù)，或是被列入失信名單，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人信譽(yù)。

對(duì)于有海外收入、房產(chǎn)、資產(chǎn)配置的華人群體而言，主動(dòng)合規(guī)已經(jīng)成為唯一的安全通道。因此，如果你對(duì)自己是否屬于中國(guó)稅務(wù)居民或新加坡稅務(wù)居民不確定，椰子建議盡快咨詢稅務(wù)顧問(wèn)或會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人士哦~