2026年1月26日，國家稅務(wù)總局公開發(fā)布了一起涉稅中介服務(wù)機構(gòu)違法典型案例，體現(xiàn)了國家打擊涉稅違法犯罪、維護稅收秩序的決心，也為整個涉稅服務(wù)行業(yè)敲響了警鐘。

一、案情簡介

安徽Z公司作為一家涉稅中介機構(gòu)，手握當(dāng)?shù)?000多家企業(yè)的賬本，經(jīng)營范圍涵蓋公司注冊、代理記賬、稅務(wù)申報、代開發(fā)票等多項業(yè)務(wù)。稅務(wù)部門在日常數(shù)據(jù)監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)，一批注冊時間相近、注冊地址集中于同一鄉(xiāng)鎮(zhèn)的勞務(wù)公司，在開票后短期內(nèi)集體注銷，且開票流向高度集中，這種不符合正常生產(chǎn)經(jīng)營邏輯的現(xiàn)象被稅務(wù)部門列為重大稅收風(fēng)險點。

進(jìn)一步調(diào)查顯示，這些勞務(wù)公司的代辦人均來自Z公司，該公司曾在2021年10月集中設(shè)立11戶建筑勞務(wù)公司，2023年2月集體注銷后，又于同年4月新設(shè)立7戶勞務(wù)公司繼續(xù)開票，且新公司辦稅人員為同一人。

與此同時，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)六安市舒城縣的兩戶農(nóng)業(yè)合作社在三年時間里向一戶蔬菜配送公司開具了高達(dá)3.16億元、品名主要為西藍(lán)花等蔬菜的發(fā)票，但這兩戶合作社每年實際蔬菜產(chǎn)出價值僅100萬元左右，部分蔬菜應(yīng)季價格反而高于反季，嚴(yán)重背離市場規(guī)律。核查證實，這兩戶合作社的開票、財務(wù)及辦稅人員均隸屬于Z公司，其涉稅業(yè)務(wù)也由該公司代理。

2024年，國家稅務(wù)總局六安市稅務(wù)局稽查局依法上門檢查時，Z公司負(fù)責(zé)人以電腦為私人財產(chǎn)為由拒絕提供電子憑證，后突然抱起存放核心電子數(shù)據(jù)的筆記本電腦奪門而逃，其他員工則慌忙刪除工作電腦中的數(shù)據(jù)文件。稅務(wù)部門判斷該公司存在“內(nèi)賬外賬”兩套賬簿，隨即報警并持續(xù)宣講法律后果，最終在公安機關(guān)協(xié)助下追回電腦，但數(shù)據(jù)已被清空。

經(jīng)技術(shù)人員恢復(fù)，120G的電子數(shù)據(jù)揭露了Z公司的違法全貌：其實際控制人還同時掌控另外17家同類公司，通過三大手法進(jìn)行自身偷稅。一是拆分經(jīng)營收入，使關(guān)聯(lián)企業(yè)均符合小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件以少繳稅款；二是隱匿銷售收入，讓客戶將7000余萬元代理費轉(zhuǎn)入會計個人賬戶，再由會計轉(zhuǎn)至股東私人賬戶，不申報納稅；三是股東分紅540萬元未依法代扣代繳個人所得稅。

此外，Z公司還以每月最低200元的低廉報價和“能避稅”為噱頭，教唆4000余家被代理企業(yè)偷稅，包括拆分業(yè)務(wù)注冊新公司違規(guī)享受免稅、虛構(gòu)員工及工資支出規(guī)避個稅、以白條或倒推暫估成本等方式偽造憑證、虛列成本。

二、稅務(wù)機關(guān)觀點

批量企業(yè)集中注冊、注銷且開票流向集中，是典型的稅收風(fēng)險信號，此類操作直接規(guī)避正常稅收監(jiān)管，損害國家稅收公平。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策旨在扶持中小企業(yè)發(fā)展，Z公司通過拆分收入、虛假注冊等方式濫用優(yōu)惠政策，違背了政策設(shè)計初衷，造成國家稅收流失。

Z公司利用專業(yè)能力淪為偷稅“操盤手”，其行為不僅違背行業(yè)初心，更嚴(yán)重擾亂了稅收征管秩序和中介行業(yè)生態(tài)，造成“劣幣驅(qū)逐良幣”的不良局面。

三、案件結(jié)果

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，六安市稅務(wù)局稽查局對Z公司及其關(guān)聯(lián)公司作出追繳稅款、罰款并加收滯納金共計人民幣513.18萬元的處理決定。

同時，對Z公司采取扣減信用積分、列為涉稅專業(yè)服務(wù)嚴(yán)重失信主體的監(jiān)管懲戒措施。針對該案中涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重違法犯罪的線索及相關(guān)責(zé)任人員，已依法移送公安機關(guān)處理。

被代理企業(yè)因參與違法違規(guī)涉稅操作，需自行承擔(dān)補繳稅款、滯納金等后果，部分企業(yè)負(fù)責(zé)人已因此蒙受數(shù)十萬元的經(jīng)濟損失。

四、明稅解析

1. 違法行為的法律定性

Z公司拆分收入、隱匿收入、未代扣代繳個稅的行為，符合《稅收征收管理法》中“偷稅”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其自身已構(gòu)成偷稅。同時，其教唆被代理企業(yè)虛構(gòu)工資、偽造憑證、虛列成本的行為，已涉嫌幫助他人偷稅，同時虛開發(fā)票的行為還可能觸犯《刑法》中虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪等罪名。

2. 涉稅中介的法律責(zé)任邊界

涉稅中介作為專業(yè)涉稅服務(wù)機構(gòu)，負(fù)有遵守稅收法律法規(guī)、引導(dǎo)納稅人依法納稅的法定義務(wù)。根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（2019修正）、《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》等規(guī)定，涉稅中介不得教唆、誘導(dǎo)委托人實施稅收違法行為，否則將面臨信用懲戒、行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的還將被追究刑事責(zé)任。Z公司的案例表明，中介機構(gòu)的專業(yè)能力必須在法律框架內(nèi)行使，“避稅”不能成為偷稅的幌子。

3. 稅收優(yōu)惠政策的適用邊界

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策是國家為特定群體提供的稅收支持，其適用以真實的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。企業(yè)通過拆分業(yè)務(wù)、虛假注冊等方式人為制造“符合優(yōu)惠條件”的假象，屬于騙取稅收優(yōu)惠的違法行為，稅務(wù)部門有權(quán)追繳已享受的稅收優(yōu)惠，并依法處以處罰。

4. 案件的警示意義

對涉稅中介機構(gòu)而言，必須堅守職業(yè)道德和法律底線，摒棄“以避稅為噱頭招攬業(yè)務(wù)”的短視行為，切實履行稅法宣傳和合規(guī)指導(dǎo)義務(wù)。對企業(yè)而言，切勿輕信“低成本避稅”“量身定制節(jié)稅方案”等虛假宣傳，依法納稅是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，參與偷稅行為終將面臨經(jīng)濟損失和信用懲戒。

版權(quán)說明

本文來源：央視《法治在線》，原標(biāo)題《總局轉(zhuǎn)發(fā)典型案例揭露513萬罰單背后的涉稅中介行業(yè)亂象案》。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。