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梁某某逃避追繳欠稅案

——依法懲處惡意逃避欠繳稅款的犯罪行為

基本案情

被告人梁某某于2019年1月在四川省仁壽縣成立個(gè)體工商戶仁壽縣偉某建材加工廠（下稱(chēng)偉某建材廠），從事砂石收購(gòu)、加工、出售等業(yè)務(wù)，于2021年底停止經(jīng)營(yíng)。其間未按照規(guī)定繳納稅款。2021年10月，四川省眉山市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)偉某建材廠經(jīng)營(yíng)期間涉稅問(wèn)題進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該廠欠繳應(yīng)納稅款共計(jì)406萬(wàn)余元。2022年2月22日，眉山市稅務(wù)局第二稽查局向偉某建材廠送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求15日內(nèi)補(bǔ)繳上述稅款。梁某某到期未繳納。2022年3月14日，眉山市稅務(wù)局第二稽查局再次向該廠送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，責(zé)令3月18日前繳納上述拖欠稅款。為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，梁某某于2022年3月至11月間，將偉某建材廠收入資金秘密轉(zhuǎn)給其子梁某，包括通過(guò)對(duì)公賬戶8次轉(zhuǎn)賬共計(jì)372萬(wàn)余元，通過(guò)個(gè)人中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行賬戶28次轉(zhuǎn)賬共計(jì)282萬(wàn)余元，通過(guò)個(gè)人井研縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社賬戶30次轉(zhuǎn)款共計(jì)150萬(wàn)元。梁某某上述行為，致使眉山市稅務(wù)局無(wú)法追繳梁某某經(jīng)營(yíng)偉某建材廠期間所欠相應(yīng)稅款。2023年10月9日，梁某某自首，后補(bǔ)繳稅款246萬(wàn)元，與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成清繳欠稅協(xié)議。

裁判結(jié)果

四川省仁壽縣人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告人梁某某欠繳應(yīng)納稅款，在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)補(bǔ)繳稅款通知后，通過(guò)將賬戶資金轉(zhuǎn)移到他人賬戶方式隱匿財(cái)產(chǎn)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款406萬(wàn)余元，其行為已構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。鑒于梁某某自首、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，對(duì)其依法從輕處罰并適用緩刑。據(jù)此，以判處被告人梁某某有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣四百一十萬(wàn)元。宣判后，在法定期限內(nèi)無(wú)上訴、抗訴。判決已發(fā)生法律效力。

典型意義

不僅逃稅、騙稅、暴力抗稅等行為直接危害國(guó)家稅收，有能力履行繳納稅款義務(wù)的納稅人，通過(guò)放棄到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易、隱匿財(cái)產(chǎn)或者脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管等手段轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其追繳所欠稅款的，也直接導(dǎo)致國(guó)家稅款損失，危害性大。實(shí)踐中，拖欠稅款的情況并不鮮見(jiàn)，如納稅人系基于客觀原因?qū)е峦锨范惪畹?，法律?guī)定經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以延期繳納；但是，如果納稅人有能力履行納稅義務(wù)而惡意轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行等追繳手段難以奏效，造成無(wú)法追繳所欠稅款，不僅妨礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)的履職行為，更直接造成了國(guó)家稅款的損失，數(shù)額達(dá)到刑法規(guī)定一萬(wàn)元以上的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)逃避追繳欠稅的行為依法追究刑事責(zé)任，向社會(huì)昭示惡意轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避追繳欠稅行為，不同于稅法上的拖欠稅款，而是刑事犯罪，對(duì)引領(lǐng)欠稅義務(wù)人依法納稅具有很強(qiáng)的警示效果。

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，稅收是財(cái)政收入的最主要來(lái)源，也是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段。習(xí)近平總書(shū)記深刻指出，“科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”。危害稅收征管犯罪侵害國(guó)家稅收利益，影響國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定，破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，損害社會(huì)公平正義，危害極大。

我國(guó)稅收監(jiān)管正從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，對(duì)稅收違法犯罪行為的查處力度不斷加大。同時(shí)，危害稅收征管犯罪也出現(xiàn)了新變化，犯罪手法不斷翻新，作案手段更加隱蔽，如利用“陰陽(yáng)合同”逃稅、秘密轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避追繳欠稅等；職業(yè)化專(zhuān)業(yè)化特征明顯，信息化水平提升，智能化越來(lái)越高，導(dǎo)致不少案件發(fā)現(xiàn)難、查處難、定性難。有的行業(yè)平臺(tái)曲解國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展政策，異化為犯罪的“賣(mài)票”平臺(tái)，既危害發(fā)票管理秩序、損害國(guó)家稅收，又嚴(yán)重破壞平臺(tái)經(jīng)濟(jì)公平發(fā)展環(huán)境，對(duì)這類(lèi)“賣(mài)票”平臺(tái)依法懲處，既有利于維護(hù)稅收秩序，也有利于凈化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

依法懲處各類(lèi)危害稅收征管犯罪，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，以高質(zhì)量司法服務(wù)保障高質(zhì)量發(fā)展，始終是人民法院職責(zé)所在。近年來(lái)，人民法院充分發(fā)揮職能作用，依法審理了一批逃稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等危害稅收征管刑事案件，有力守護(hù)國(guó)家稅收安全。為進(jìn)一步彰顯人民法院依法懲治稅收犯罪，維護(hù)國(guó)家稅收安全和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的堅(jiān)定決心，指導(dǎo)司法裁判，強(qiáng)化懲治效果，引導(dǎo)依法納稅，提高稅收遵從，我們選取了八個(gè)具有典型意義的案例發(fā)布。

今后，人民法院將以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)習(xí)近平法治思想和習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的核心要義、豐富內(nèi)涵、實(shí)踐要求，繼續(xù)加大對(duì)危害稅收征管犯罪的打擊力度，統(tǒng)一裁判標(biāo)準(zhǔn)，提升辦案質(zhì)效，維護(hù)稅收征管秩序，營(yíng)造公正法治化環(huán)境。

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