前言：海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅政策是海南封關(guān)后的的一項(xiàng)核心政策，為企業(yè)帶來了巨大機(jī)遇。為助力業(yè)界同仁及企業(yè)精準(zhǔn)把握政策內(nèi)核，有效規(guī)劃合規(guī)路徑，我們特此梳理實(shí)務(wù)中備受關(guān)注的核心要點(diǎn)，以“十問十答”形式予以解讀，旨在為企業(yè)提供清晰、專業(yè)的法律操作指引，從容擁抱政策紅利。

一、適用加工增值免關(guān)稅政策的條件是什么？

適用加工增值免關(guān)稅政策需要符合兩個條件：一是適用主體是海南自由貿(mào)易港內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指從事海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在海南自由貿(mào)易港登記注冊，具有獨(dú)立法人資格，并在海南省建立的相關(guān)公共信息服務(wù)平臺完成備案）；二是要符合加工增值達(dá)到或超過30%的要求。

二、海南自由貿(mào)易港內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)有哪些？

海南自由貿(mào)易港內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)包括：一是全國性現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，二是海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)。具體可參考《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024年本）》

三、加工增值達(dá)到或超過30%具體是如何計(jì)算的？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》，具體計(jì)算公式如下：

四、企業(yè)什么時間可以開始享受加工增值免關(guān)稅政策？

根據(jù)海關(guān)總署公告2025年第158號，《中華人民共和國海關(guān)對海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》自海南自由貿(mào)易港封關(guān)運(yùn)作之日起施行，即2025年12月18日。

五、什么貨物可以適用加工增值免關(guān)稅政策？

加工增值免關(guān)稅政策指的是含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值達(dá)到或超過30%的貨物，對于進(jìn)口料件從海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地（二線進(jìn)境）免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。進(jìn)口料件是指從境外進(jìn)入海南自由貿(mào)易港的未完成進(jìn)口稅收繳納手續(xù)的貨物，包括保稅貨物和“零關(guān)稅”貨物。

六、“零關(guān)稅”政策跟加工增值免關(guān)稅政策的區(qū)別是什么？

“零關(guān)稅”政策指的是對于符合條件的企業(yè)、貨物，在由境外進(jìn)入海南自貿(mào)港時可以免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；而加工增值免關(guān)稅政策指的是二線進(jìn)境時，對于符合條件的，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

七、是否所有勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)加工增值達(dá)到或超過30%的貨物內(nèi)銷時，都可以免關(guān)稅？

不是，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》，加工增值達(dá)到或超過30%的貨物內(nèi)銷時，有下列情形之一的，不免征進(jìn)口關(guān)稅：

（一）進(jìn)口料件或其加工后制成品屬于涉及實(shí)施關(guān)稅配額管理，貿(mào)易救濟(jì)措施，中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施，為征收報復(fù)性關(guān)稅而實(shí)施加征關(guān)稅措施（加征關(guān)稅均獲得排除的除外）的。

（二）僅經(jīng)過摻混（含摻水、稀釋等）、粘貼標(biāo)簽、更換包裝、分拆、組合包裝、削尖、去殼、簡單研磨或者簡單切割等一種或多種微小加工或者處理的。微小加工由海南省商務(wù)廳會同海南省內(nèi)相關(guān)單位認(rèn)定。

（三）其他按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收進(jìn)口關(guān)稅的。

八、如何認(rèn)定海南自產(chǎn)貨物？

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅政策項(xiàng)下海南自產(chǎn)貨物認(rèn)定管理暫行辦法》，符合下列特征之一的，應(yīng)視為海南自產(chǎn)貨物：

（一）在海南自由貿(mào)易港種植、培育、收獲、采摘或收集的植物或植物產(chǎn)品；

（二）在海南自由貿(mào)易港出生并且飼養(yǎng)或引種后在海南自由貿(mào)易港飼養(yǎng)的活動物及其動物產(chǎn)品；

（三）在海南自由貿(mào)易港狩獵、誘捕、捕撈、收集或捕獲所得的生物；

（四）在海南自由貿(mào)易港水域?yàn)┩克a(chǎn)養(yǎng)殖和繁育獲得的貨物；

（五）在海南自由貿(mào)易港農(nóng)業(yè)活動中獲得的微生物及其產(chǎn)品；

（六）從海南自由貿(mào)易港的陸地、水域及其底土開采或提取的除上述第（一）至（五）項(xiàng)以外的礦物或其他天然生成物質(zhì)；

（七）在海南自由貿(mào)易港僅使用第（一）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)所述的貨物或其衍生物生產(chǎn)、加工獲得的貨物。

九、高報了貨物內(nèi)銷價格會面臨什么風(fēng)險？

為適用加工增值免關(guān)稅政策，實(shí)施高報貨物內(nèi)銷價格或低報進(jìn)口料件價格、低報境內(nèi)采購價格的行為均具有違法性，若實(shí)施，輕則面臨補(bǔ)稅、行政處罰，重則構(gòu)成刑事犯罪。

十、關(guān)于加工增值免關(guān)稅政策的適用，企業(yè)如何合規(guī)經(jīng)營？

企業(yè)首先要準(zhǔn)確認(rèn)識公式，每一個變量都必須真實(shí)、有完整鏈路的憑證支持，要建立完善的財(cái)務(wù)、物流和單證管理制度，確保采購、生產(chǎn)、銷售全流程的數(shù)據(jù)真實(shí)、可追溯。同時要完善“零關(guān)稅”貨物的電子賬冊管理。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)財(cái)稅團(tuán)隊(duì) 韓逸航律師