紅網(wǎng)時(shí)刻新聞?dòng)浾叨∷顾归L沙報(bào)道

2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》正式實(shí)施，配套法規(guī)《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》（以下簡稱“實(shí)施條例”）同步實(shí)施，我國增值稅制度迎來重大變革。

其中，實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，“自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定?！蓖ㄋ椎卣f，新政意味著支付環(huán)節(jié)成了稅收管理的新“關(guān)卡”。以后公司、單位向個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)、講課費(fèi)、咨詢費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，在付錢的這個(gè)動(dòng)作里，自動(dòng)增加了一個(gè)“代扣代繳增值稅”的法定步驟。支付方（購買方）在完成交易的同時(shí)，也同步履行了法定的稅收協(xié)助義務(wù)。

專家怎么說？

從“自行申報(bào)”到“源頭扣繳”的制度重構(gòu)

全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才、湖南大學(xué)工商管理學(xué)院教授曹越認(rèn)為，這條新政實(shí)際上是稅收管理思路的一次重要轉(zhuǎn)變，從“自行申報(bào)”到“源頭扣繳”的制度重構(gòu)，對咱們普通人和企業(yè)都有不小的影響。

新政出臺(tái)前，比如李老師給某公司做了一場培訓(xùn)，公司要給他支付課酬。李老師需要自己去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票并繳納增值稅及附加，發(fā)票交給公司后，公司在代扣代繳個(gè)人所得稅后再將款項(xiàng)支付給李老師。整個(gè)過程，對個(gè)人而言有些麻煩。

新政出臺(tái)后，公司給李老師支付課酬時(shí)，直接在付款金額里把該交的增值稅扣下來，替李老師交給稅務(wù)局。就像公司給員工發(fā)工資時(shí)代扣個(gè)稅一樣自然。李老師省事了，公司則多了一份責(zé)任。

對誰有影響？

便利納稅人與強(qiáng)化企業(yè)責(zé)任并行

“這一變化將對交易雙方及稅收秩序產(chǎn)生雙向影響?！辈茉秸f道。

對自然人（收款方）而言，顯著降低了稅收遵從成本。以往，自然人可能因不熟悉流程、地域限制或稅額較小而放棄開票，或因頻繁提供勞務(wù)需多次提交材料，程序較為繁瑣。新政將開票及繳稅的程序性負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移至支付單位，使自然人參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為便捷。同時(shí)，自然人需注意，其個(gè)人所得稅（如勞務(wù)報(bào)酬所得）與增值稅的扣繳可能協(xié)同進(jìn)行，綜合稅務(wù)成本需一并考量。

對支付單位（扣繳義務(wù)方）而言，新增了法定的合規(guī)管理責(zé)任與操作成本。單位財(cái)務(wù)人員及財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要盡快適應(yīng)增值稅代扣代繳的新要求，準(zhǔn)確判斷交易性質(zhì)（是否屬于應(yīng)稅交易）、適用征收率（如小規(guī)模納稅人通常適用3%，當(dāng)前階段需關(guān)注稅收優(yōu)惠）以及是否達(dá)到起征點(diǎn)等。這要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理、流程改造與人員培訓(xùn)，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

曹越認(rèn)為，長遠(yuǎn)來看，有利于從源頭減少因自然人不開票導(dǎo)致的增值稅稅款流失，同時(shí)也能有效解決受票方（支付單位）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證缺失的問題，有助于提升增值稅抵扣鏈條的完整性和稅收數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

需留心哪些“坑”？

新機(jī)制下的征管挑戰(zhàn)

新政落地，曹越提醒有以下幾件事需特別注意：

1.身份冒用與虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：支付方代扣代繳可能被非法利用，如冒用他人身份信息虛構(gòu)交易開票，用于虛增成本、違規(guī)稅前扣除，引發(fā)逃稅問題。這要求稅務(wù)部門需強(qiáng)化對異?？劾U行為的監(jiān)控與票據(jù)核查。

2.扣繳準(zhǔn)確性與爭議風(fēng)險(xiǎn)：支付方可能因?qū)φ呃斫馄睿ㄈ鐚Α皯?yīng)稅交易”判定、起征點(diǎn)與免稅政策把握不準(zhǔn)）導(dǎo)致錯(cuò)誤扣繳或多扣少扣，易引發(fā)與自然人的糾紛。稅務(wù)部門需出臺(tái)清晰的操作指引，并暢通爭議解決渠道。

3.政策銜接與公平風(fēng)險(xiǎn)：需關(guān)注新政與現(xiàn)有小規(guī)模納稅人免稅、起征點(diǎn)優(yōu)惠等政策的銜接（如月銷售額10萬元以下免征增值稅），確保稅收優(yōu)惠切實(shí)落地，避免因代扣代繳而增加實(shí)際稅負(fù)，保障稅收公平。

曹越認(rèn)為，這項(xiàng)改革是稅收管理邁向精細(xì)化、現(xiàn)代化的重要一步。核心目標(biāo)是讓守法的普通人更省心，讓市場交易更規(guī)范，同時(shí)通過技術(shù)和服務(wù)，管住該管的，避免誤傷。對于廣大企業(yè)和經(jīng)常提供服務(wù)的個(gè)人來說，及時(shí)了解、適應(yīng)這個(gè)新變化，很有必要。

（來源：紅網(wǎng)）