欠稅后別走逃（失聯(lián)），否則易涉逃避追繳欠稅罪

何觀舒：逃避追繳欠稅罪律師、稅務犯罪辯護律師

2025年10月27日，國家稅務總局湛江市稅務局又公布了2025年第三季度新發(fā)生欠稅或欠稅余額增加，且欠繳稅款達200萬元（含）以上的企業(yè)的欠繳稅款的情況，即《國家稅務總局湛江市稅務局關于2025年第三季度欠繳稅款情況的公告》。

公告中，既涉及正常戶納稅人，也涉及非正常戶納稅人。

所謂非正常戶納稅人，是指已辦理稅務登記的納稅人，未按期申報納稅且經(jīng)稅務機關查無下落、無法強制履行納稅義務的情形。

在欠繳稅款的正常戶納稅人中，多為房地產開發(fā)公司、置業(yè)公司，欠繳稅款高的達1.5億多元，涉及增值稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等多種稅種。

欠繳稅款的非正常戶納稅人有4家，其中2家為家具公司，2家房地產公司，其中1家家具公司欠繳的稅款也高達1億多元，欠繳的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅。

欠繳稅款的，不僅會被稅務機關追繳稅款，還會從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

欠稅達1億元的，則每天會被加收5萬元（1億元×0.0005）的滯納金，一年則18250000元。

對于滯納金能否超過本金，實務當中有爭議。有觀點認為可以超過本金；有觀點認為則不可以超過本金。

認為不得超過本金的觀點，是依據(jù)《行政強制法》第四十五條第二款“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額”的規(guī)定。

而認為可以超過本金的觀點認為，稅收滯納金不受《行政強制法》關于收取滯納金的限制的規(guī)定。此外，《稅收征收管理法（征求意見稿）》也將滯納金修改為稅款遲納金，是否為了規(guī)避不得超過本金限制規(guī)定呢？

對于采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，還會面臨罰款，嚴重的還會面臨刑事責任，以逃避追繳欠稅罪判處刑罰。

根據(jù)司法解釋的規(guī)定，逃避追繳欠稅罪中“采取轉移或者隱匿財產手段”是指：（1）放棄到期債權的；（2）無償轉讓財產的；（3）以明顯不合理的價格進行交易的；（4）隱匿財產的；（5）不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的；（6）以其他手段轉移或者隱匿財產的。

其中，上述“不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的”，就是關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

國家稅務總局《關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。其判定標準為：

（1）根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的；

（2）或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的。

因此，欠稅后走逃（失聯(lián)）的，會涉及逃避追繳欠稅罪，而且逃避追繳欠稅罪的入罪標準很低，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款數(shù)額1萬元以上就構成犯罪，稅款數(shù)額10萬元以上的，則要面臨“三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金”的刑罰。

所以，欠稅就欠稅，千萬別走逃（失聯(lián)），否則將有牢獄之災。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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