欠稅后別走逃（失聯(lián)），否則易涉逃避追繳欠稅罪

何觀(guān)舒：逃避追繳欠稅罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

2025年10月27日，國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局又公布了2025年第三季度新發(fā)生欠稅或欠稅余額增加，且欠繳稅款達(dá)200萬(wàn)元（含）以上的企業(yè)的欠繳稅款的情況，即《國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局關(guān)于2025年第三季度欠繳稅款情況的公告》。

公告中，既涉及正常戶(hù)納稅人，也涉及非正常戶(hù)納稅人。

所謂非正常戶(hù)納稅人，是指已辦理稅務(wù)登記的納稅人，未按期申報(bào)納稅且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落、無(wú)法強(qiáng)制履行納稅義務(wù)的情形。

在欠繳稅款的正常戶(hù)納稅人中，多為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、置業(yè)公司，欠繳稅款高的達(dá)1.5億多元，涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等多種稅種。

欠繳稅款的非正常戶(hù)納稅人有4家，其中2家為家具公司，2家房地產(chǎn)公司，其中1家家具公司欠繳的稅款也高達(dá)1億多元，欠繳的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

欠繳稅款的，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，還會(huì)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

欠稅達(dá)1億元的，則每天會(huì)被加收5萬(wàn)元（1億元×0.0005）的滯納金，一年則18250000元。

對(duì)于滯納金能否超過(guò)本金，實(shí)務(wù)當(dāng)中有爭(zhēng)議。有觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為可以超過(guò)本金；有觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為則不可以超過(guò)本金。

認(rèn)為不得超過(guò)本金的觀(guān)點(diǎn)，是依據(jù)《行政強(qiáng)制法》第四十五條第二款“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢(qián)給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定。

而認(rèn)為可以超過(guò)本金的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，稅收滯納金不受《行政強(qiáng)制法》關(guān)于收取滯納金的限制的規(guī)定。此外，《稅收征收管理法（征求意見(jiàn)稿）》也將滯納金修改為稅款遲納金，是否為了規(guī)避不得超過(guò)本金限制規(guī)定呢？

對(duì)于采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，還會(huì)面臨罰款，嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任，以逃避追繳欠稅罪判處刑罰。

根據(jù)司法解釋的規(guī)定，逃避追繳欠稅罪中“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)手段”是指：（1）放棄到期債權(quán)的；（2）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的；（3）以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的；（4）隱匿財(cái)產(chǎn)的；（5）不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的；（6）以其他手段轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的。

其中，上述“不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的”，就是關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。其判定標(biāo)準(zhǔn)為：

（1）根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的；

（2）或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的。

因此，欠稅后走逃（失聯(lián)）的，會(huì)涉及逃避追繳欠稅罪，而且逃避追繳欠稅罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)很低，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上就構(gòu)成犯罪，稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，則要面臨“三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金”的刑罰。

所以，欠稅就欠稅，千萬(wàn)別走逃（失聯(lián)），否則將有牢獄之災(zāi)。

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何觀(guān)舒律師，專(zhuān)注辦理虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購(gòu)買(mǎi)）增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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