出售偽造的發(fā)票上千萬，被以非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪起訴

廣東省汕頭市XX區(qū)人民檢察院

起訴書

汕X檢刑訴〔2025〕XXX號(hào)

被告人詹某甲，男，1991年8月17日生，公民身份號(hào)碼******19910817****，初中文化程度，*族，戶籍所在地廣東省饒平縣**鎮(zhèn)**屋**號(hào)。因涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2024年9月19日被汕頭市公安局XX分局刑事拘留，同年10月25日經(jīng)本院批準(zhǔn)，于同日被汕頭市公安局XX分局逮捕。

本案由汕頭市公安局XX分局偵查終結(jié)，以被告人詹某甲涉嫌非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，于2024年12月18日移送本院審查起訴。本院受理后，依法告知被告人有權(quán)委托辯護(hù)人和認(rèn)罪認(rèn)罰可能導(dǎo)致的法律后果，依法訊問了被告人，聽取了被告人、辯護(hù)律師的意見，審查了全部案件材料。本院于2025年1月26日一次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，2025年2月14日一次補(bǔ)查重報(bào)；2025年3月28日二次退回偵查機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，2025年4月24日二次補(bǔ)查重報(bào)。被告人同意本案適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖怼?/p>

經(jīng)依法審查查明：

2020年底，被告人詹某甲從同案人詹某某（另案處理）處獲取一套可以偽造發(fā)票的開票軟件。

為牟取非法利益，自2020年底開始，被告人詹某甲通過微信、QQ及百度論壇等發(fā)布“代開發(fā)票”的廣告信息招攬客戶，客戶將所需發(fā)票的開票日期、金額、購銷雙方、項(xiàng)目名稱等相關(guān)開票信息告知被告人詹某甲，后被告人詹某甲使用開票軟件生成偽造的“增值稅電子普通發(fā)票”，通過微信以PDF格式發(fā)送給客戶，并按票面金額的大小或比例向客戶收取費(fèi)用。

被告人詹某甲自2020年底至被抓獲前，在汕頭市XX區(qū)**街道*路**園**棟**房等地，偽造“增值稅電子普通發(fā)票”共計(jì)3381份，并出售給微信賬戶“韋某某”、“張某某”、“一某某”、“王某某”、“焊某某”等114人，偽造的“增值稅電子普通發(fā)票”價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)11092002.84元，非法獲利228132.5元。

經(jīng)在國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)上述3381份涉案發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，查驗(yàn)結(jié)果均為“查無此票”或“不一致”。

2024年9月19日，公安機(jī)關(guān)在潮州市饒平縣**鎮(zhèn)**屋**號(hào)傳喚被告人詹某甲。

認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)如下：

1.書證：受案登記表、立案決定書、發(fā)破案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過，被告人詹某甲的戶籍證明，接受證據(jù)清單，搜查證、搜查筆錄，扣押決定書、扣押筆錄、扣押清單，電子數(shù)據(jù)提取筆錄，涉案發(fā)票委托鑒定的函，涉案發(fā)票查驗(yàn)結(jié)果的情況說明，情況說明，調(diào)取證據(jù)通知書，安徽省黃山市“1.02”非法制造、銷售非法制造的發(fā)票案相關(guān)材料，對(duì)偽造發(fā)票地點(diǎn)等照片辨認(rèn)附卷；

2.證人林某某的證言；

3.同案人詹某某的供述；

4.被告人詹某甲的供述；

5.電子數(shù)據(jù)：光盤1張。

上述證據(jù)收集程序合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，足以認(rèn)定指控事實(shí)。被告人詹某甲對(duì)指控的犯罪事實(shí)和證據(jù)沒有異議，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。

本院認(rèn)為，被告人詹某甲違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，偽造、出售偽造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零九條第二款之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人詹某甲認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十六條之規(guī)定，提起公訴，請(qǐng)依法判處。

此致

汕頭市XX區(qū)人民法院

檢察官 楊某

檢察官助理 陳某某

2025年5月15日

附件：

1. 被告人詹某甲現(xiàn)羈押于汕頭市看守所；
2. 案卷材料8冊(cè)。

來源：12309中國(guó)檢察網(wǎng)

稅與罰評(píng)析：

根據(jù)《刑法》第二百零九條第二款的規(guī)定，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪有兩個(gè)量刑檔次：一是處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金；二是情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

2024年3月20日，最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱《解釋》）正式施行?！督忉尅返谑邨l第四款明確規(guī)定了非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪“情節(jié)嚴(yán)重”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）票面金額二百五十萬元以上的；（2）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬元以上的；（3）違法所得五萬元以上的。

本案中，詹某甲偽造、出售偽造的發(fā)票3381份，價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)11092002.84元，非法獲利228132.5元，無論是票面金額、發(fā)票份數(shù)、違法所得數(shù)額都達(dá)到了情節(jié)嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)，且詹某甲沒有適用減輕處罰的情節(jié)，最低也要面臨二年有期徒刑的刑罰。

《解釋》施行以前，并沒有相關(guān)解釋和文件明確規(guī)定非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪情節(jié)嚴(yán)重的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，偽造、出售偽造的發(fā)票金額上千萬元的，也可能沒有認(rèn)定為情節(jié)嚴(yán)重，例如：

綿陽市某區(qū)人民法院審理的路某非法制造、出售非法制造發(fā)票罪一案，該院認(rèn)為，被告人路某擅自制造并出售擅自制造的增值稅普通發(fā)票，票面價(jià)稅金額共計(jì)人民幣27009992.5元，其行為已構(gòu)成非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名成立，量刑建議適當(dāng)，本院予以支持。被告人路某到案后能如實(shí)供述自己的罪行，系坦白，依法可以從輕處罰。被告人路某主動(dòng)退繳違法所得，酌情從輕處罰。......判決如下：被告人路某犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年，并處罰金人民幣30000元。

不過，即使達(dá)到了情節(jié)嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)，如果具有從輕處罰情節(jié)，依然可以爭(zhēng)取在二年至三年之間判處刑罰，符合緩刑條件的，依法可以適用緩刑。例如：

上海市某區(qū)人民法院審理的董某、程某非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪一案，該院認(rèn)為：被告人董某單獨(dú)或與他人結(jié)伙，偽造并出售增值稅普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重（560份，票面金額共計(jì)1100余萬元，并獲利5萬余元），其行為已構(gòu)成非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；被告人程某與他人結(jié)伙，出售偽造的增值稅普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重（180余份，票面金額共計(jì)1110萬元，獲利5萬余元），其行為已構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪。上海市虹口區(qū)人民檢察院指控被告人董某、程某分別犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪罪名成立。本案部分犯罪事實(shí)系共同犯罪。被告人董某、程某到案后均能如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法可從輕處罰。被告人董某、程某均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且均在本院審理期間退繳了全部的違法所得，并預(yù)繳了罰金，確有悔罪表現(xiàn)，均可從寬處罰并適用緩刑。......判決如下：被告人董某犯非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑二年九個(gè)月，緩刑二年九個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元；被告人程某犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑二年九個(gè)月，緩刑二年九個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元。

因此，達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重標(biāo)準(zhǔn)的，依然可以爭(zhēng)取緩刑的結(jié)果。

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